Решение по делу № 2А-964/2025 от 16.07.2025 | Белокалитвинский городской суд (Ростовская область)

61RS0011-01-2025-001296-67

к делу №2а-964/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 29.03.2006 г. по настоящее время, является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц, обязан уплачивать законно установленные налоги, при этом, он не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплате имущественного налога, налога на доходы физических лиц, в связи с чем у плательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС). ФИО1 не исполнены требования по уплате налога на имущества за 2018-2022 г.г. в сумме 2875,00 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018,2019,2020,2022 г.г. в общей сумме 117747 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018,2019,2020,2022 г.г. в общей сумме 25400 рублей; страховых взносов за 2023 г. в размере 45842 рублей; налога на доходы физических лиц за 2018-2019 г.г. в сумме 14380 рублей, на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени за период с 05.02.2024 года по 05.08.2024 года в размере 19534,72 рублей. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Судебного участка №7 Белокалитвинского судебного района, определением которого от 26.11.2024 года судебный приказ отменен. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 19534,72 рублей.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, материалы приказного производства № 2а-7-373/2024 мирового судьи судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

С 01.01.2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу положений п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из положений НК РФ следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области в качестве плательщика налога на имущество, налога на доходы физических лиц, административному ответчику присвоен ИНН №

Административный ответчик ФИО1 с 29.03.2006 осуществляет адвокатскую деятельность.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество, НДФЛ, Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области сформировано требование №563 от 16.05.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2131,00 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 59882,00 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 111747,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 25740,00 рублей, а также пени в общем размере 54691,14 рублей со сроком исполнения до 20.06.2023 года (л.д.18), которое было направлено административному ответчику.

В соответствии с решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 24.05.2024 года с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 32448,00 рублей, за 2022 год: налог в размере 34445,00 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2020 год налог в размере 8426,00 рублей, за 2022 год в размере 8766,00 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 8840,00 рублей, за 2019 год в размере 5200,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 559,00 рублей, за 2020 год в размере 615,00 рублей, за 2021 год в размере 677,00 рублей; пени по ЕНС в размере 54990,73 рублей, всего в общей сумме взыскано 154966,73 рублей.

В соответствии с указанным решением в Тацинском РОСП ГУ ФССП России по Ростовской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.09.2024 г.

На основании судебного приказа № 2а-7-613/2019 мирового судьи судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области в Тацинском РОСП ГУ ФССП России по Ростовской области возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.09.2019 о взыскании задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год.

Заявленная сумма пени в размере 19534,72 рублей начислена за период с 05.02.2024 по 05.08.2024 на совокупную обязанность по уплате налоговых платежей в размере 200244,00 рублей, состоящей из: налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 280 рублей, за 2019 год в размере 559 рублей, за 2020 год в размере 615 рублей, за 2021 год в размере 677 рублей; налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 9180 рублей, за 2018 год в размере 2600 рублей, за 2019 год в размере 1300 рублей, за 2019 год в размере 1300 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15500 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей, за 2020 год в размере 32448 рублей, за 2022 год в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1664 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2022 год в размере 8426 рублей; страховых взносов за 2023 год в размере 45842 рублей.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

27.02.2024 года Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №7 Белокалитвинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа № 3137 от 05.02.2024 года. Судебный приказ № 2а-7-373/2024 отменен мировым судьей 26.11.2024 года в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 9).

Нарушения соблюдения срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением судом не установлено.

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

При этом, административным истцом не представлены сведения о принятых мерах взыскания налога на имущество за 2018 год в размере 280 рублей, страховых взносах ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей, страховых взносах ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей.

Таким образом, суд полагает не подлежащими взысканию пени ЕНС на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 27,47 рублей, страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 2880,61 рублей, страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 675,55 рублей, в общей сумме 3583,63 рублей.

В отношении суммы пени ЕНС в размере 15951,09 рублей за период с 05.02.2024 года по 05.08.2024 года, а именно, по налогу на имущество физических лиц за 2019,2020,2021 г.г., налогу на доходы физических лиц за 2018,2019 г.г., страховым взносам ОПС за 2018,2020,2022г., страховым взносам ОМС за 2019,2020,2023 г.г., страховым взносам за 2023 г., суд приходит к выводу, что административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о своевременном принятии налоговым органом мер, принятых на принудительное взыскание недоимки по суммам налогов и сборов, на которые начислены пени, в связи с чем взыскивает с ФИО1 указанную сумму пени.

Установив вышеуказанные обстоятельства, суд признает обоснованными требования налогового органа, поскольку им верно рассчитан размер взыскиваемой пени, период просрочки определен налоговым органом верно, методика расчета пени, приведенная в расчете, соответствует положениям НК РФ, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по страховым взносам и налогам, контррасчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению в заявленном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по пени по ЕНС за период с 05.02.2024 года по 05.08.2024 года в сумме 15951,09 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16 июля 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова