РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Дорогойченковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-488/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 Годжа оглы о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество за 2019-2020 год в связи с наличием объектов налогообложения. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем административный истец просил взыскать их в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 46656,07 рублей, из которых:

- по налогу на имущество за 2019 год налог в размере 2540,00 рублей, пени в сумме 23,39 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по налогу на имущество за 2020 год налог в размере 30479,00 рублей, пени в сумме 106,68 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по земельному налогу за 2019 год налог в размере 1035,00 рублей, пени в сумме 9,53 рублей за период с <дата> по <дата>,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 12419,00 рублей, пени в сумме 43,47 рублей за период с <дата> по <дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, почтовая корреспонденция возвращена по истечении срока хранения.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- с <дата> по <дата> собственником нежилого помещения с КН 63:17:0902006:1284, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>,

- с <дата> по <дата> собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

- с <дата> по <дата> собственником нежилого помещения с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>,

- с <дата> по <дата> собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Согласно части 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержаний части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации районному суду подсудны административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций в случае отмены судебного приказа по требованию о их взыскании, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Также абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом за 2019 год исчислен земельный налог в размере 1035,00 рублей, и налог на имущество в размере 2540,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу: <адрес> направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В связи с неуплатой исчисленных в налоговом уведомлении сумм в срок до <дата>, налоговый орган в адрес ФИО1: <адрес>, направил требование № от <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 1035,00 рублей и пени в сумме 9,53 рублей, по налогу на имущество в размере 2540,00 рублей и пени в сумме 23,39 рублей.

Как следует из материалов дела, к административному иску административный истец приложил копию определения и.о. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа от <дата> по административному делу №а-1163/2022.

Вместе с тем из представленного административным истцом определения и материала мирового судьи №а-1163/2022, представленного по запросу суда следует, что судебный приказ был вынесен, а в дальнейшем отменен по отличным от настоящего иска требованиям, а именно о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020 год по земельному налогу налог в сумме 13454,00 рублей, пени в размере 53 рублей; по налогу на имущество налог в размере 33 019 рублей, пени в размере 130,07 рублей.

Доказательств обращения административного истца с заявленными по настоящему административному иску требованиями (земельный налог и налог на имущество за 2019 год) в порядке приказного производства, вынесения судебного приказа и последующей его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, не представлено.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог в размере 12419,00 рублей, и налог на имущество в размере 30479,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление № от <дата>.

В связи с неуплатой исчисленных в налоговом уведомлении сумм в срок до <дата>, налоговый орган в адрес ФИО1: <адрес>, направил требование № от <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 12419,00 рублей и пени в сумме 43,47 рублей, по налогу на имущество в размере 30479,00 рублей и пени в сумме 106,68 рублей.

Как следует из сведений Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес> ФИО1 с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Таким образом, адрес налогоплательщика в уведомлении № от <дата> и требовании № от <дата> указан неверно, а именно не указана квартира адресата, иных доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту его жительства требования об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год либо вручения требований налогоплательщику лично в материалы дела не представлено.

Поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, а именно направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год, обращения с заявлением к мировому судье о взыскании недоимки в приказном порядке за 2019 год, то правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов у административного истца отсутствовали, в связи с чем административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 Годжа оглы о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 46656,07 рублей, из которых по налогу на имущество за 2019 год налог в размере 2540,00 рублей, пени в сумме 23,39 рублей за период с <дата> по <дата>, по налогу на имущество за 2020 год налог в размере 30479,00 рублей, пени в сумме 106,68 рублей за период с <дата> по <дата>, по земельному налогу за 2019 год налог в размере 1035,00 рублей, пени в сумме 9,53 рублей за период с <дата> по <дата>, по земельному налогу за 2020 год в размере 12419,00 рублей, пени в сумме 43,47 рублей за период с <дата> по <дата> оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева