УИД 77RS0001-02-2025-004414-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 августа 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-657/25 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о признании задолженности безнадежной к взысканию, по встречному административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 16 по г.Москве о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2020 г.г. в сумме 53814 руб., пени в сумме 49906,74 руб., обязании списать данную недоимку. Требования мотивированы тем, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности истек, налоговый орган не предпринимал мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности.
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2019, 2020-2022 годы, а также пени. Административный иск мотивирован наличием у налогоплательщика на 23 апреля 2025г. отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 107737,64 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, п. 5 ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленный административный иск поддержал, встречные требования ИФНС России № 16 по г.Москве не признал.
Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве ФИО2 в судебном заседании административный иск ФИО1 не признал, встречный административный иск уточнил, просил взыскать с ФИО1 задолженность, отнесенную к категории «просроченная задолженность» (транспортный налог за 2016 г. – 45477 руб., транспортный налог за 2017, 2018, 2019 г.г. – по 852 руб. за каждый год и пени – 21074,85 руб.), а также задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. – 840,27 руб., 852 руб., 852 руб. соответственно, а также пени – 43780,57 руб.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
На имя ФИО1 в 2020, 2021, 2022 г.г. было зарегистрировано транспортное средство ….
Налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 72737574 от 1 сентября 2021 г., № 44383375 от 1 сентября 2022 г., №128920348 от 12 августа 2023 г.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 было направлено требование от 23 июля 2023 г. № 28889 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 103551,89 руб., пени в сумме 54695,94 руб. Срок исполнения требования – до 16 ноября 2023 г.
Требование об уплате задолженности налогоплательщиком добровольно не исполнено. Транспортный налог за 2022 г. не уплачен.
13 февраля 2024 г. налоговым органом принято решение № 1758 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 167905,98 руб.
Представитель ИФНС России № 16 по г.Москве указывает, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС, в ходе которых задолженность на общую сумму 69107,85 руб., в том числе транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. в суммах соответственно 45477 руб., 852 руб., 852 руб., 852 руб. исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категории «просроченная задолженность».
Определением мирового судьи судебного участка № 308 района Свиблово г.Москвы от 5 июля 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням.
По данным личного кабинета налогоплательщика, у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу: за 2014 г. – 32997,62 руб., за 2015 г. – 19977 руб., за 2020 г. – 840,27 руб., за 2021 г. – 852 руб., за 2022 г. – 852 руб., за 2023 г. – 852 руб., пени за весь период – 49906,74 руб.
ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2020 г.г. в сумме 53814 руб. (32997,62+19977+840,27) и пени в сумме 49906,74 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу и пене подлежат частичному удовлетворению. Срок на взыскание задолженности за 2014, 2015 годы и соответствующих пеней в настоящее время истек, мер к ее взысканию налоговым органом не принято, в связи с чем подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 32997,62 руб., по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 19977 руб., всего на сумму 52974,62 руб. и по пене, начисленной на указанную задолженность.
При этом суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г.
Расчеты сумм налога судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
Сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены.
Поскольку в настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2016-2019 г.г. в суммах соответственно 45477 руб., 852 руб., 852 руб., 852 руб., а также пени на сумму 21074,85 руб. отнесена к просроченной и исключена из сальдо ЕНС, оснований для восстановления срока и взыскания данной задолженности не имеется.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы ИФНС России № 16 по г.Москве, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020, 2021, 2022 г.г. При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Таким образом требования ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в общей сумме 2544,27 руб. (840,27+852+852) подлежат удовлетворению.
При этом суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени в сумме 43780,57 руб., начисленной в том числе на иную задолженность ЕНС, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено, следовательно, срок на ее взыскание пропущен.
Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 25 ноября 2024 г. составляет:
- на транспортный налог за 2020 г. – 394,33 руб.,
- на транспортный налог за 2021 г. – 269,92 руб.,
- на транспортный налог за 2022 г. – 173,62 руб., всего – 837,87 руб.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 2544,27 руб. и по пене в сумме 837,87 руб.
В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., с административного ответчика ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу административного истца ФИО1 подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 52947 рублей 62 копейки, а также по пене, начисленной на указанную задолженность.
В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.
Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.
Встречный административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в сумме 2544 рубля 27 копеек, пени в сумме 837 рублей 87 копеек.
В остальной части в удовлетворении требований ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 4 сентября 2025 г.
Судья М.В. Невзорова