Решение по делу № 2А-662/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-662/2023

УИД-56RS0024-01-2023-000546-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 августа 2023 года п. Новосергиевка Оренбургская область

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Дроновой Т.М., при секретаре Миморовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (МИФНС № 15 по Оренбургской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

№

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты> - Квартиры

<данные изъяты>

<адрес>

№

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты> - Квартиры

<данные изъяты>

<адрес>

№

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты> - Квартиры

<данные изъяты>

<адрес>

№

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты> Квартиры

<данные изъяты>

<адрес>

№

ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>

<данные изъяты> - Квартиры

<данные изъяты>

<адрес>

Кадастровая стоимость объектов недвижимости составляет:

КН

Дата начала периода (ДКС)

КС

<данные изъяты>

На основании положений ст. 400 Кодекса ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется два объекта недвижимости. В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объектов недвижимости исчислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

Кадастровый номер

Формула расчета

Расчет налога

Сумма налога

<данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год не позднее <данные изъяты>. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 33,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Разрешенное использование ЗУ по СВИЗ

Адрес объекта по КЛАДРу

<данные изъяты>

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты>, <данные изъяты> года. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельных участков:

Кадастровый номер

Дата начала периода

Кадастровая стоимость

<данные изъяты>

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за <данные изъяты>, <данные изъяты>. В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Решением Совета депутатов Муниципального образования Новосергиевского поссовета Новосергиевского района Оренбургской области «Об установлении земельного налога» ставки земельного налога на <данные изъяты>, <данные изъяты> года в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса установлены в размере – 0,30 %, в отношении прочих земельных участков – в размере 1,50 %.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

Год

Кадастровый номер

Сумма

Расчет налога

<данные изъяты>

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог подлежал уплате за <данные изъяты> год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год задолженность уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку земельный налог за <данные изъяты>, <данные изъяты> г.г. в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за следующие периоды: - за <данные изъяты> год в размере 1 346,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в размере 580,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 26 545 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 29 354 рубля за расчетный период <данные изъяты> года. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный <данные изъяты> год, 5 840 рублей за расчетный период <данные изъяты> года, 6 884,00 за расчетный период <данные изъяты> год (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Таким образом, за период исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: - за <данные изъяты> год в размере 23 400,00 рублей; - за <данные изъяты> год в размере 26 545,00 рублей; - за <данные изъяты> год в размере 26 010,91 рублей. Так же исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - за <данные изъяты> год в размере 5 840,00 рублей;

- за <данные изъяты> год в размере 6 099,99 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год с учетом частичной уплаты в сумме 4 526,00 рублей задолженность составляет 22 018,68 рублей, за <данные изъяты> год – не уплачена. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год с учетом частичной уплаты в сумме 1 509,99 рублей составляет 4 330,01 рублей, за <данные изъяты> год – не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: - за <данные изъяты> год в сумме 1 348,10 рублей за период с 26.01.<данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 824,49 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: - за <данные изъяты> год в сумме 4 087,44 рублей за период с 26.01.<данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 6 485,43 рублей за период с 26.01.<данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 3 515,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за <данные изъяты> год Межрайонная ИФНС России № 6 по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за <данные изъяты> год Межрайонная ИФНС России № 6 по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст.52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно Приказу ФНС России от 02.11.2021 № «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» хранение почтового реестра на отправку сводного налогового уведомления составляет 4 года. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. П. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 18 221,70 рубль, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> года в сумме 33,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по земельному налогу за <данные изъяты> года в сумме 1 346,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по земельному налогу за <данные изъяты> года в сумме 580,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 4 087,44рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 1 348,10рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 6 485,43рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год в размере 824,49рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в размере 3 515,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В судебное заседание стороны по делу не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области признал в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 4 ст. 12 НК РФ предусмотрено, что налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения.

У административного ответчика в собственности имеются следующие следующее недвижимое имущество:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Вид ОН по СНТС

Площадь объекта

Адрес объекта по КЛАДРу

<данные изъяты>

Кадастровая стоимость объектов недвижимости составляет:

КН

Дата начала периода (ДКС)

КС

<данные изъяты>

Административному ответчику в отношении объектов недвижимости исчислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

Кадастровый номер

Формула расчета

Расчет налога

Сумма налога

<данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 33,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). ФИО2 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Разрешенное использование ЗУ по СВИЗ

Адрес объекта по КЛАДРу

<данные изъяты>

Кадастровая стоимость земельных участков:

Кадастровый номер

Дата начала периода

Кадастровая стоимость

<данные изъяты>

Решением Совета депутатов Муниципального образования Новосергиевского поссовета Новосергиевского района Оренбургской области «Об установлении земельного налога» ставки земельного налога на <данные изъяты>, <данные изъяты> года в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса установлены в размере – 0,30 %, в отношении прочих земельных участков – в размере 1,50 %. Административному ответчику исчислен земельный налог:

Год

Кадастровый номер

Сумма

Расчет налога

<данные изъяты>

В настоящее время задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год задолженность уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку земельный налог за <данные изъяты>, <данные изъяты> г.г. в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за следующие периоды: - за <данные изъяты> год в размере 1 346,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в размере 580,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по 19.11.<данные изъяты>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Ему исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: Таким образом, за период исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: - за <данные изъяты> год в размере 23 400,00 рублей; - за <данные изъяты> год в размере 26 545,00 рублей; - за <данные изъяты> год в размере 26 010,91 рублей. Так же исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование: - за <данные изъяты> год в размере 5 840,00 рублей; - за <данные изъяты> год в размере 6 099,99 рублей. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год уплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год с учетом частичной уплаты в сумме 4 526,00 рублей задолженность составляет 22 018,68 рублей, за <данные изъяты> год – не уплачена. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год с учетом частичной уплаты в сумме 1 509,99 рублей составляет 4 330,01 рублей, за <данные изъяты> год – не уплачена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: - за <данные изъяты> год в сумме 1 348,10 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 824,49 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: - за <данные изъяты> год в сумме 4 087,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 6 485,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); - за <данные изъяты> год в сумме 3 515,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №). В адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за <данные изъяты> год Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с поступившими возражениями от должника.

С названным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, направив его по почте, то есть в установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ срок.

На момент обращения с иском в суд за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> г., по земельному налогу за <данные изъяты>, <данные изъяты> г.г., по страховым взносам за <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> г.г.

Судом проверен расчет налогов, пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО2, расчет произведен верно.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты налогов и пени в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пени, не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также пени за несвоевременную уплату налогов подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Новосергиевский район Оренбургской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 728,87 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам на общую сумму 18 221,70 рубль, в том числе:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу бюджета муниципального образования Новосергиевский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 728 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новосергиевский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья Т.М. Дронова

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2023 года

Судья Т.М. Дронова