Решение по делу № 2А-6984/2023 от 23.08.2023

16RS0051-01-2023-008298-53

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

23 августа 2023 года Дело №2а-6984/2023

Советский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Сафина Р.И.

при секретаре судебного заседания Калинкиной А.А.,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес изъят>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес изъят>.

В связи с чем, административному ответчику были начислены:

- земельный налог, взимаемых с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1678 руб. за 2017 год;

За несвоевременную уплату вышеуказанных недоимок по налогам начислены пени, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 17,87 руб., из которых 5,21 руб. - за 2015 год, 6,02 руб. – за 2016 год, 6,64 руб. – за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 5,32 руб., из которых 3,37 руб. - за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 1,83 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>; 0,12 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- по земельному налогу, взимаемых с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 24,52 руб. за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- по земельному налогу, взимаемых с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 2,44 руб., из которых 0,14 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 2,30 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>.

Направленные должнику требования об уплате задолженностей административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи отменен ранее выданный судебный приказ о взыскании указанной налоговой задолженности с административного ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 суммы налоговых задолженностей, а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1178, 67 руб., из которых 312,67 руб. - за 2015 год, 412 руб. – за 2016 год, 454 руб. – за 2017 год, пени в общей сумме 17,87 руб., из которых 5,21 руб. - за 2015 год, 6,02 руб. – за 2016 год, 6,64 руб. – за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 139 руб., из которых 66 руб. - за 2018 год, 73 руб. – за 2019 год; пени в общей сумме 5,32 руб., из которых 3,37 руб. - за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 1,83 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>; 0,12 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- земельный налог, взимаемых с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1678 руб. за 2017 год; пени в сумме 24,52 руб. за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- земельный налог, взимаемых с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 249 руб., из которых 83 руб. – за 2017 год, 83 руб. – за 2018 год, 83 руб. – за 2019 год, пени в общей сумме 2,44 руб., из которых 0,14 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 2,30 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>.

Общая сумма задолженности по вышеуказанным налогам и пени составляет 3294,82 руб.

Определением суда от <дата изъята> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного истца не согласилась по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, пояснила, что задолженность оплачена в полном объеме.

Заинтересованное лицо на судебное заседание не явилось, представителя не направил, при этом о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом, возражений не предоставил.

Суд, принимая во внимания положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся и надлежащим образом извещенных сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании решения Казанской городской Думы от 20 ноября 2014 года № 3-38 (ред. от 16 октября 2019 года) «О налоге на имущество физических лиц» в отношение недвижимого имущества, расположенного на территории муниципального образования города Казань физических лиц, применятся следующие налоговые ставка:

- 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат;

- 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что административный ответчик является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес изъят>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес изъят>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес изъят>.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от <дата изъята> <номер изъят> с указанием о начислении налогов за указанные объекты налогообложения за <дата изъята> год по земельному налогу; за <дата изъята> года по имущественному налогу; от <дата изъята> <номер изъят> с указанием о начислении налогов за указанные объекты налогообложения за 2018 год по земельному налогу; за 2018 год по имущественному налогу; от <дата изъята> <номер изъят> с указанием о начислении налогов за указанные объекты налогообложения за 2019 год по земельному налогу; за 2019 год- по имущественному налогу.

Далее, в связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, в адрес ФИО1 были направлены требования <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату за 2018 год в срок до <дата изъята>; <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату за 2019 год в срок до <дата изъята>; <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату за 2017 год в срок до <дата изъята>; <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату за 2017 год в срок до <дата изъята>.

Скриншот с программы АИС Налог-3 подтверждает направление данных уведомлений и требований в адрес административного ответчика (в личный кабинет налогоплательщика).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка <номер изъят> по Приволжскому судебному району <адрес изъят> судебный приказ <дата изъята> о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на имущество, земельному налогу и пеням отменен определением мирового судьи <дата изъята> на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

Административный ответчик указывает, что указанная суммы задолженности им оплачена, поэтому оснований взыскивать вышеуказанные недоимки не имеется.

Из справки <номер изъят>, представленной ответной стороной, усматривается, что по состоянию на <дата изъята> административный ответчик задолженности не имеет.

Более того, ФИО1 представлена квитанция, из которой следует, что <дата изъята> последней оплачена сумма в размере 4350 руб.

Таким образом, с учетом того, что на данный момент административный ответчик задолженности по предъявленным истцовой стороной требованиям не имеет, то и оснований взыскивать недоимки по налогам:

- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1178, 67 руб., из которых 312,67 руб. - за 2015 год, 412 руб. – за 2016 год, 454 руб. – за 2017 год, пени в общей сумме 17,87 руб., из которых 5,21 руб. - за 2015 год, 6,02 руб. – за 2016 год, 6,64 руб. – за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 139 руб., из которых 66 руб. - за 2018 год, 73 руб. – за 2019 год; пени в общей сумме 5,32 руб., из которых 3,37 руб. - за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 1,83 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>; 0,12 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1678 руб. за 2017 год; пени в сумме 24,52 руб. за 2017 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>;

- по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 249 руб., из которых 83 руб. – за 2017 год, 83 руб. – за 2018 год, 83 руб. – за 2019 год, пени в общей сумме 2,44 руб., из которых 0,14 руб. – за 2019 год за период с <дата изъята> по <дата изъята>, 2,30 руб. – за 2018 год за период с <дата изъята> по <дата изъята> и пени на общую сумму 3294,82 у суда не имеется.

Также суд обращает внимание на следующее обстоятельство.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из ходатайства о восстановлении срока на подачу административного иска следует, что <дата изъята> представителем истцовой стороны по доверенности в Приволжский районный суд г. Казани подано аналогичное административное исковое заявление, которое определением Приволжского районного суда г. Казани от <дата изъята> было передано по подсудности Советский районный суд г. Казани.

Определением от <дата изъята> Советский районный суд г. Казани оставил вышеуказанное административное исковое заявление без рассмотрения по причине подачи административного иска лицом, не имеющим полномочий на его подачу.

Настоящее административное исковое заявление административный истец направил в суд посредством почтовой корреспонденции <дата изъята>. Советским районным судом г. Казани иск зарегистрирован <дата изъята>.

Суд полагает, что с заявлением о принудительном взыскании административный истец обратился за пределами установленного законом срока.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (постановление от 2 июля 2020 года N 32-П).

Как также разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В данном случае материалы дела свидетельствуют о том, что обращение в суд последовало по причине упущений, допущенных налоговым органом.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В данном конкретном случае своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изложенное свидетельствует о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Оснований для восстановления межрайонной ИФНС России <номер изъят> пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено.

При таком положении, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по РТ к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд г. Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2023