Решение по делу № 2А-187/2023 от 10.03.2023 - о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Мотивированное решение суда составлено 10.03.2023

УИД 67RS0007-01-2023-000087-38

Дело № 2а-187/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.г.т. Холм-Жирковский Смоленской области 1 марта 2023 г.

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Вайцещук И.С.,

при помощнике судьи Губаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 18397 рублей 34 коп., из которых задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2630 рублей 73 коп., по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 11735 рублей 35 коп., транспортный налог с физических лиц в размере 1386 рублей, пени в размере 4 рубля 50 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2547 рублей, пени в размере 93 рубля 76 коп. В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет в налоговом органе 28.05.2013. 03.11.2020 в ЕГРИП внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения. Утрата налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от уплаты обязательных платежей в бюджет. У ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12930 рублей 18 коп и обязательное пенсионное страхование в размере 49476 рублей 29 коп. за период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 11.01.2023. Страховые взносы на ОМС начислены в фиксированном размере: за 2017 год – 4590 рублей, за 2018 год – 5840 рублей, за 2019 год – 6884 рубля, за 10 месяцев 3 дня 2020 года – 7091 рубль 88 коп. На сумму недоимки начислены пени, размер которых с учетом частичной оплаты, составил 2630 рублей 73 коп. Страховые взносы на ОПС начислены в фиксированном размере: за 2017 год – 23400 рублей, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год – 29354 рубля, за 10 месяцев 3 дня 2020 года – 27310 рублей 40 коп. На сумму недоимки начислены пени, размер которых с учетом частичной оплаты, составил 11735 рублей 35 коп. У ФИО1 задолженность за налоговый период 2020 года по уплате транспортного налога в размере 1386 рублей – за грузовой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН 7НК ТРАНСПОРТЕР – 573 рубля, автомобиль легковой ФОЛЬКСВАГЕН JETTA - 813 рублей. В добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере 4 рубля 50 коп. ФИО1 имеет задолженность за налоговый период 2020 года по уплате земельного налога в размере 2547 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислены пени в размере 93 рубля 76 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога от 30.10.2021 № ххх со сроком уплаты до 20.12.2021, от 15.12.2021 № ххх со сроком уплаты до 31.01.2022. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьёй судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области 21.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-497/2021-50, который определением мирового судьи от 19.07.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явились. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в своё отсутствие. Административный ответчик возражений на заявленные требования, доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В силу ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1 и 2 статьи 432 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, наряду с другим, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области в адрес ФИО1, являвшейся индивидуальным предпринимателем в период с 28.05.2013 до 03.11.2020, а также в соответствии с налоговым законодательством плательщиком транспортного и земельного налогов, направлены требования об уплате задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – № ххх от 30.10.2021 на общую сумму 30111 рублей 65 коп. со сроком уплаты до 20.12.2021; № ххх от 15.12.2021 на общую сумму 3945 рублей 78 коп. со сроком уплаты до 31.01.2022 (л.д. 48-50, 51, 55, 56).

Размер задолженности ФИО1 по уплате недоимок по уплате обязательных платежей и санкций превысил 10000 рублей по требованию № ххх от 30.10.2021 со сроком уплаты до 20.12.2021, соответственно, Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области необходимо было обратиться к мировому судье не позднее 20.06.2022.

Мировым судьёй судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области, 21.06.2022 выдан судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций на общую сумму 32990 рублей 17 коп. (л.д. 50 гражданского дела № 2а-497/2022-50).

Определением мирового судьи судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области, от 19.07.2022 отменен судебный приказ № 2а-497/2022-50, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 52, 54 гражданского дела № 2а-497/2022-50).

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока.

Административному ответчику принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который начислен земельный налог в размере 2547 рублей.

В добровольном порядке земельный налог не уплачен, в связи с чем административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пеней № ххх от 30.10.2021 со сроком уплаты до 20.12.2021, в котором выставлено требование, в том числе об уплате пеней за несвоевременную уплаты земельного налога в размере 85 рублей 48 коп. (л.д. 48-50, 51).

В установленные законом сроки страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование уплачены не были, в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2634 рубля 47 коп., размер которых на момент подачи иска в суд, с учётом частичной оплаты, составил 2630 рублей 73 коп.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 11747 рублей 97 коп., размер которых на момент подачи иска в суд, с учётом частичной оплаты, составил 11735 рублей 35 коп., которые включены в требование № ххх от 30.10.2021 (л.д. 23-32, 33-47).

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, земельного налога, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Административный ответчик возражений на заявленные требования, возражений относительно данного расчета, а также доказательств, подтверждающих уплату недоимок по уплате обязательных платежей и санкций, уважительных причин неисполнения им требований по уплате недоимок по страховым взносам, земельному налогу и пеням, суду не представил, заявленные размеры пеней не оспаривал.

При таких обстоятельствах с ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2630 рублей 73 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 11735 рублей 35 коп., за несвоевременную уплату земельного налога в размере 85 рублей 48 коп.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, пеней по требованию № ххх от 15.12.2021 со сроком уплаты 31.01.2022 суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует и не оспорено административным ответчиком, что у него в собственности имеются транспортные средства - грузовой автомобиль <данные изъяты>, на который начислен транспортный налог за 2020 год в размере 573 рубля, легковой автомобиль <данные изъяты>, на который начислен транспортный налог за 2020 год в размере 813 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который начислен земельный налог в размере 2547 рублей, налогоплательщику направлены налоговые уведомления № ххх от 01.09.2020, № ххх от 01.09.2021 (л.д. 19, 20, 52, 53).

В добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, начислены пени в размере 4 рубля 50 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога, 8 рублей 28 коп. за несвоевременную уплату земельного налога (л.д. 54).

В добровольном порядке земельный и транспортные налоги не уплачены, в связи с чем административному ответчику направлено требование об уплате налогов и пеней № ххх от 15.12.2021 на сумму 3945 рублей 78 коп. со сроком уплаты до 31.01.2022 (л.д. 55, 56).

На момент направления требования № ххх от 15.12.2021 общая сумма налога и пеней, указанная в данном требовании, не превысила 10000 рублей, трехлетний срок со дня истечения срока его исполнения не истек, соответственно, суд считает, что у налогового органа срок для обращения в суд с заявлением о взыскании земельного, транспортного налогов и пеней за несвоевременную уплату данных налогов по указанному требованию еще не наступил.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания земельного и транспортного налогов, пеней за несвоевременную уплату данных налогов по требованию № ххх от 15.12.2021.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 578 рублей 6 коп., согласно следующему расчету: (14451 рубль 56 коп. х 4%, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2630 (две тысячи шестьсот тридцать) рублей 73 коп., по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017), в размере 11735 (одиннадцать тысяч семьсот тридцать пять) рублей 35 коп., за несвоевременную уплату земельного налога в размере 85 (восемьдесят пять) рублей 48 коп., а также государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Холм-Жирковский район» Смоленской области в размере 578 (пятьсот семьдесят восемь) рублей 6 коп.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Вайцещук