Дело № 2А-495/2025
УИД 77RS0016-02-2025-004109-31
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 ноября 2025 года город Москва
Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при секретаре Манукян М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-495/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая в обоснование требований, что административный ответчик как налогоплательщик, обязанность по своевременной оплате установленных налогов, не исполнил, в связи с чем просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> налог на доходы физических лиц в размере 3 109 908 рублей за 2022 год, штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ ы размере 310 991 рубля, штраф в размере 466 486 рублей в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, пени в размере 489 395 рублей 86 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание в судебное заседание явился, требование поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя ФИО2, которая возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.
Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно подпункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом ФИО1 ИНН <***> зарегистрирована в ИНФС № 2 по г. Москве в качестве налогоплательщика.
Судом также установлено, что 25.08.2023 года ФИО1 налоговым органом направлено требование № 12278 о предоставлении пояснений в связи с не предоставлением налоговой декларации за 2022 год ( срок предоставление которой 02 мая 2023 года) в отношении доходов, полученных в результате дарения следующих объектов имущества:
-объект, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 50:21:0010148:138 ( дата постановки на учет 20.04.2022);
-объект, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 50:21:0010113:208( дата постановки на учет 20.04.2022);
В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, акт налоговой проверки № 6152 от 01.11.2023 года. ФИО1 была вызвана извещением на рассмотрение акта и материалов налоговой проверки за 2022 год. Решением от 15.12.2023 года срок рассмотрение материалов был продлен. ФИО1 была извещена о рассмотрении акта и материалов налоговой проверки на 11.01.2024 года.
На основании проведенной налоговой проверки налоговым органом принято решение № 581 от 25 марта 2024 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2022 год с назначением наказания в виде штрафа в размере 466 846 рублей, а также по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2022 год с назначением наказания в размере 310 991 рубля.
Также по результатам проведенной камеральной проверки налоговой был доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 109 908 рублей.
Не согласившись с указанным решением ФИО1 обратилась с жалобой в УФНС по г. Москве, где по результатам рассмотрения жалобы УФНС России по г. Москве вынесено решение № 21-10/101281 от 20.08.2024 об отказе в удовлетворении жалобы.
Требованием № 2285 от 15 мая 2024 года налогоплательщику предложено уплатить налог, штраф и пени в срок до 04.06.2024 года.
В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом 05 июня 2024 года принято решение № 5838 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 368 487 рублей 77 копеек, а также подано заявление о вынесении судебного приказа.
11 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка 410 Мещанского района г. Москвы вынесен судебный приказ № 2а-401/410/2024, который был отменен определением от 03 декабря 2024 года.
В связи с чем ИФНС № 2 по г. Москве обратилась с настоящим административным иском.
Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указал на то, что между ФИО3 и ФИО1 был заключен договор дарения земельного участка с жилыми домами, в соответствии с п. 1 которого ФИО3 подарила ФИО1 спорное недвижимое имущество. Вместе с тем ФИО1 (Одаряемый) и ФИО3 (даритель) являются близкими родственникам, а именно ФИО1 приходится дочерью ФИО3, таким образом, требование ИФНС № 2 по г. Москве в заявленном случае н распространяется.
Отказывая в удовлетворении доводов жалобы ФИО1 УФНС России по г. Москве указано, что из представленных заявителем документов не представляется возможным сделать однозначный вывод о том, что ФИО3 является матерью ФИО1. Сведения от органов ЗАГС, поступающие в налоговые органы в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, в отношении заявителя отсутствуют. Следовательно, доводы ФИО1 об отсутствии обязанности по уплате НДФЛ за 2022 и по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год являются необоснованными.
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).
Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
По смыслу части 1 статьи 31 Жилищного кодекса Российской Федерации к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника; другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.
Факт родства дарителя ФИО3 и одаряемого Газарян Аракси Ромонвы подтверждается: свидетельством о рождении ФИО1, родителями которой являются ФИО4 и ФИО5, а также решением Мещанского районного суда г. Москвы от 08 сентября 2025 года об установлении факта родственных отношений, которым ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения признана дочерью ФИО3 (до брака Оганесян) А-ны Семеновны ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Таким образом, на момент заключения договора дарения спорного имущества, ФИО1 являлась близким родственником дарителя ФИО3, следовательно, одаряемый освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества за 2022 год, на основании положений абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ. В связи с чем, требования административного иска не подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, пени-отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 января 2025 года.
Судья Ю.Н. Коваль