Дело № 2А-560/2023

07RS0003-01-2023-000696-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023г. г. Нарткала

Урванский районный суд КБР в составе председательствующего Гутова В.Л., при секретаре Нашапигове А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление ФНС России по КБР (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 693 руб. и пени в размере 10,31 руб., за 2019г. в сумме 762 руб. и пени в размере 1,51 руб.; транспортного налога за 2018г. в сумме 4 045руб. и пени в размере 13,18руб.; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № в размере 19229,25 руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ по требованию № в сумме 6230,59руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № в сумме 15961,87руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию № в сумме 3040,96руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пени по налогу на имущество физических лиц по требованию по требованию № в сумме 293,49руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пени по транспортному налогу по требованию № в сумме 15743,76руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г., а всего 66024,92 руб., указав, что административный ответчик являлся плательщиком названных выше налогов и страховых взносов, в том числе в связи с тем, что ему в указанные периоды принадлежала <адрес> «а» в <адрес>, а также автомашины марки «Тойота Камри» с государственными регистрационными знаками <***> мощностью 248 л.с.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно не были уплачены перечисленные налоги и страховые взносы, в адрес последнего направлялись соответствующее уведомления и требование об уплате.

Одновременно Управление ссылается на то, что названные выше суммы налогов, взносов и пени до настоящего времени не уплачены, имело место обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок, определением мирового судьи от 15.09.2022г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Управление и ФИО1 извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Поскольку явка сторон не признана обязательной, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд находит заявленные по делу требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, которая относит к объектам налогообложения расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в 2018г., 2019г. владел квартирой № по <адрес> «а» в <адрес>, а также автомашиной марки «Тойота Камри» с государственными регистрационными знаками <***> мощностью 248 л.с., в связи с чем в соответствии с действующим законодательством последний является плательщиком налога на имущество, а также транспортного налога.

Частью 2 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 25.07.2019г., № от 03.08.2020г., с указанием сумм и видов подлежащих уплате налогов, объектов налогообложения, налоговой базы и срока уплаты налогов.

Часть 1 ст. 346.14 НК РФ среди прочего к объектам налогообложения относит доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом в силу ч. 2 данной нормы выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя по итогам налогового периода установлена ч. 1 ст. 346.23 НК РФ

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком налогов по упрощенной системе налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ с 01.01.2017 г. а в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам на плательщиков взносов распространяются общие правила Налогового кодекса РФ о направлении требования об уплате недоимки, пеней и штрафов, а также о порядке взыскания с плательщиков налогов недоимок пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели среди прочих являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (ч. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 06.11.2012г. по 04.03.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

При таких данных суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Согласно данной норме в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 направлялись требования № об оплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени по состоянию на 12.02.2020г., № по состоянию на 03.11.2023г., № по состоянию на 16.12.2020г., № по состоянию на 25.12.2020г.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 3 указанной нормы предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суду представлено определение мирового судьи судебного участка №<адрес> КБР от 15.09.2022г. по делу №а-1567/2022, из содержания которого следует, что судебный приказ от 20.05.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен.

С административным иском Управление обратилось в суд посредством электронной почты 15.03.2023г., то есть в пределах указанного выше срока.

Сумма административного иска подтверждается приведенным Управлением расчетом, согласно которому общий размер предъявленной ко взысканию суммы задолженности ФИО1 составляет 66024,92 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 693 руб. и пеня в размере 10,31 руб., за 2019г. в сумме 762 руб. и пеня в размере 1,51 руб.; транспортный налог за 2018г. в сумме 4 045руб. и пеня в размере 13,18руб.; пеня по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № в размере 19229,25 руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеня по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ по требованию № в сумме 6230,59руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № в сумме 15961,87руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию № в сумме 3040,96руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеня по налогу на имущество физических лиц по требованию по требованию № в сумме 293,49руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеня по транспортному налогу по требованию № в сумме 15743,76руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.

Таким образом, в отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 перечисленных выше задолженностей по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 66024,92 руб.

Кроме того, с ФИО1 в порядке ст. 114 КАС РФ с учетом требований ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в доход Урванского муниципального района КБР 2180,74 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: КБР, <адрес>, недоимку налогу на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 693 руб. и пеню в размере 10,31 руб., за 2019г. в сумме 762 руб. и пеню в размере 1,51руб.; транспортного налога за 2018г. в сумме 4 045руб. и пеню в размере 13,18руб.; пеню по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по требованию № в размере 19229,25 руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеню по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ по требованию № в сумме 6230,59руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № в сумме 15961,87руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию № в сумме 3040,96руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеню по налогу на имущество физических лиц по требованию по требованию № в сумме 293,49руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г.; пеню по транспортному налогу по требованию № в сумме 15743,76руб. за период с 28.01.2019г. по 02.11.2021г., а всего 66 024,92 руб.

Взыскать с ФИО1 2180,74 руб. государственной пошлины в доход Урванского муниципального района КБР.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Урванский районный суд КБР в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме.

Председательствующий В.Л. Гутов

Копия верна В.Л. Гутов

Решение в окончательной форме изготовлено 25.05.2023г.