РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года с. Кырен

Тункинский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Миткеевой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-144/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с него налог на имущество физических лиц в размере 224 рубля, пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 13 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 13 рублей, пени по налогу на имущество в размере 53 копеек, транспортный налог в размере 5 527 рублей, пени по транспортному налогу в размере 147 рублей 35 копеек, земельный налог в размере 2 082 рубля, пени по земельному налогу в размере 561 рубль 37 копеек всего 8 564 рубля 38 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Ранее истец обращался с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 11.05.2022 года мировым судьей судебного участка Тункинского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-2685/22, который 10.08.2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника. На основании ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. На ФИО1 с 2016-2020 годах зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>. Также зарегистрированы следующие объекты надвижимости: гаражи с кадастровым номером <адрес>. ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год - транспортный налог 493 рубля, земельный налог 2 922 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год – транспортный налог 512 рублей, земельный налог – 1041 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016-2017 года – налог на имущество физических лиц – 299 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год – транспортный налог 4 405 рублей, земельный налог – 1 041 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год – транспортный налог – 4 405 рублей, земельный налог – 1041 рубль. Обязанность по уплате налогов не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц 224 рубля, налог на имущество физических лиц 62 рубля, налог на имущество физических лиц 13 рублей, пени по налогу на имущество 9 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество 2 54 копейки, пени по налогу на имущество 53 копейки; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу 727 рублей 78 копеек (ко взысканию 96 рублей 60 копеек), пени по транспортному налогу 21 рубль 22 копейки, пени по земельному налогу 480 рублей 88 копеек (ко взысканию 160 рублей 10 копеек), пени по земельному налогу 757 рублей 85 копеек (ко взысканию 387 рублей 86 копеек); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог 4 405 рублей (ко взысканию 1 122 рубля), земельный налог 1 041 рубль, пени по транспортному налогу 42 рубля 43 копейки, пени по земельному налогу 10 рублей 03 копейки; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог 4 405 рублей, земельный налог 1041 рубль, пени по транспортному налогу 14 рублей 32 копейки, пени по земельному налогу 3 рубля 38 копеек. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба представителя истца ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности обладает: 1<адрес>

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: 1<данные изъяты>

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен за 2016 год транспортный налог в сумме 493 рубля и земельный налог в сумме 2 922 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен за 2017 год транспортный налог в сумме 512 рублей и земельный налог в сумме 1 041 рубль, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 299 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен за 2019 год транспортный налог в сумме 4 405 рублей и земельный налог в сумме 1 041 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен за 2020 год транспортный налог в сумме 4 405 рублей и земельный налог в сумме 1 041 рубль, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены налоговые требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц – 224 рубля, налогу на имущество физических лиц – 62 рубля, налогу на имущество физических лиц – 13 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц – 9 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 2 рубля 54 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц - 53 копейки, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по пени по транспортному налогу – 727 рублей 78 копеек, пени по транспортному налогу – 21 рубль 22 копейки, пени по земельному налогу – 480 рублей 88 копеек, пени по земельному налогу – 757 рублей 85 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу - 4 405 рублей, земельному налогу – 1 041 рубль, пени по транспортному налогу – 42 рубля 43 копейки, пени по земельному налогу – 10 рублей 03 копейки, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по транспортному налогу - 4 405 рублей, земельному налогу – 1 041 рубль, пени по транспортному налогу – 14 рублей 32 копейки, пени по земельному налогу – 3 рубля 38 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ;

Обязанность по уплате налогов согласно врученным требованиям не была исполнена в полном объеме, произведено частичное погашение задолженности по налогам.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ №а-2685/22 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 12 567 рублей 29 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. Таким образом, налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в установленный законом срок.

Не нарушен административным истцом указанный срок и при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку такой срок, исчисленный со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей, истекал в ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, подтверждают о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 62 рублей 13 копеек, пени по транспортному налогу в размере 147 рублей 35 копеек, пени по земельному налогу в размере 561 рубль 37 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 224 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 13 копеек, задолженность налогу на имущество физических лиц в размере 13 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 копейки, задолженность по транспортному налогу в размере 5 527 рублей, пени по транспортному налогу в размере 147 рублей 35 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 2 082 рублей, пени по земельному налогу в размере 561 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Тункинский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2023 года

Судья А.А. Дандарова