Дело №2а-958/2023 КОПИЯ

59RS0018-01-2023-000909-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Добрянка 22 августа 2023 года

Добрянский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Андриановой Ю.А.,

при секретаре Божиковой Д.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с административным иском о взыскании задолженности в общей сумме 193170,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 28942 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5417,48 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26640 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4986,57 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 24918 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5559,73 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32141 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32912 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 31654 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в связи с расходами, понесенными за медицинские услуги, представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год – заявленная сумма налога, подлежавшая возврату 28942 руб., 2017 год – 26640 руб., 2018 год – 29702 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанных налоговых деклараций. По результатам камеральной налоговой проверки суммы налога подтверждены к возврату налоговым органом и подлежат возврату из бюджета. На основании решений о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28942 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26640 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ – 29702 руб., возвращены на расчетный счет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в связи с расходами, понесенными за медицинские услуги представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год – заявленная сумма налога, подлежавшая возврату 32141 руб., за 2020 год – 32912 руб., 2021 год – 31654 руб. Налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанных налоговых деклараций. По результатам камеральной налоговой проверки суммы налога подтверждены к возврату из бюджета. На основании решений о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32141 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32912 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31654 руб. возвращены на расчетный счет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлены уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, согласно которым суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие возврату из бюджета, отсутствуют. Налоговой инспекцией проведены камеральные налоговые проверки указанных налоговых деклараций, по результатам которых установлено неправомерное заявление социального налогового вычета, завышение суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 28942 руб., 26640 руб., 29702 руб., 32141 руб., 32912 руб., 31654 руб., в результате чего образовалась недоимка. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 177207 руб., пени в размере 15963,78 руб., которое в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Добрянского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 28.11.2022 мировым судьей судебного участка №1 Добрянского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа. На день составления административного искового заявления задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца ФИО1, действующая по доверенности, в судебном заседании поддержала исковые требования, дополнительное пояснив, что взыскиваемая задолженность основана на представленных административным ответчиком декларациях. Недоимка образовалась 25.08.2022, задолженность ответчиком не оплачена. В связи с чем, налоговая инспекция обращалась к мировому судье за вынесением судебного приказа. В связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен. Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением в пределах срока исковой давности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не признал исковые требования, дополнительно пояснив, что денежные средства из бюджета получил, но 60% от суммы передал третьим лицам. Денежные средства в бюджет не возвращал. Расходов за медицинские услуги не понес.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, судебный приказ №2а-7930/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Физические лица, на которых не возложена обязанность по предоставлению налоговой декларации, вправе представить ее по собственной инициативе в налоговый орган по месту жительства (п.2 ст.229 НК РФ). Такая декларация может быть представлена, в частности, для получения, в том числе: 1) стандартных налоговых вычетов; 2) социальных налоговых вычетов (при оплате обучения, медицинских услуг, взносов на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни, при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т.д.) (п.2 ст.219 НК РФ); 3) имущественных налоговых вычетов при приобретении имущества (ст.220 НК РФ).

Как следует из пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 или 6 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пунктом 7 ст.220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии с п.11 ст.220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П по делу о проверке конституционности положений ст.113 НК РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничение конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п.1 ст.69 НК РФ).

Порядок и сроки направления указанного требования налогоплательщику установлены статьями 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.69 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п.5 названной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст.75 НК РФ).Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Предусмотренный названной статьей способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в виде взыскания пеней применяется к налоговому агенту в случае образования у него недоимки, то есть возникновения задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 в связи с расходами, понесенными за медицинские услуги, представил в налоговый орган 11.10.2019 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год – заявленная сумма налога, подлежащая возврату 28942 руб., за 2017 год – 26640 руб., за 2018 год – 29702 руб. (л.д.43-47, 51-54, 20-24).

Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка указанных налоговых деклараций, по результатам которой суммы налога подтверждены к возврату.

На основании решений Межрайонной ИНФС России №19 по Пермскому краю от 25.12.2019 за номерами 24471, 24472, 24473 заявленные ФИО2 суммы возвращены на расчетный счет налогоплательщика (л.д.141, 142, 1143).

04.07.2022 ФИО2 вновь в связи с понесенными расходами за медицинские услуги представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год – заявленная сумма налога, подлежащая возврату 32141 руб., за 2020 год – 32912 руб., за 2021 – 31654 руб. (л.д.25-27, 28-30, 31-33).

Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка указанных налоговых деклараций, по результатам которой суммы налога подтверждены к возврату.

На основании решений Межрайонной ИНФС России №21 по Пермскому краю за номерами 110315 от ДД.ММ.ГГГГ, 110426 от ДД.ММ.ГГГГ, 110321 от ДД.ММ.ГГГГ заявленные ФИО2 суммы возвращены на счет налогоплательщика (л.д.144, 146, 149).

Факт получения указанных денежных средств из бюджета по представленным налоговым декларациям в ходе судебного разбирательства подтвержден административным ответчиком ФИО2

25.08.2022 ФИО2 представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года, согласно которым суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие возврату из бюджета, отсутствуют (л.д.14-16, 17-19, 34-35, 36-37).

Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю проведены камеральные налоговые проверки указанных уточненных налоговых деклараций, по результатам которых установлено неправомерное заявление социального налогового вычета, завышение суммы налога, подлежащего возврату из бюджета в размерах, заявленных административным ответчиком в ранее представленных налоговых декларациях. В связи с чем, образовалась недоимка.

Согласно ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику было направлено заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.11-13).

В связи с имеющейся недоимкой налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №1 Добрянского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам в общей сумме 193170,78 руб.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 28.11.2022 мировым судьей судебного участка №1 Добрянского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-7930/2022 от 03.11.2022 (л.д.6).

Анализируя представленные доказательства в совокупности с приведенными правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что в установленный законодательством срок ФИО2 не произвел уплату налогов, в связи, с чем образовалась недоимка.

В обоснование заявленных требований административным истцом представлены расчеты задолженности по налогам и пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5417,48 руб., начислены на задолженность по налогу за 2016 год (28942 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4986,57 руб., начислены на задолженность по налогу за 2017 год (26640 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество физических лиц, согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5559,73 руб., начислены на задолженность по налогу за 2018 год (24918 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что расчет произведен административным истцом в соответствии с требованиями законодательства.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности. Полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени за 2016, 2017, 2018 годы (л.д.97,116-117).

В соответствии со ст.195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Согласно п.1 ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.200 ГК РФ если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 24.03.2017 №9-П, в случае если предоставление налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении налогового вычета. Если предоставление налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику налогового вычета.

Судом установлено, что взыскиваемая задолженность образовалась на основании сведений, представленных в налоговый орган самим налогоплательщиком, который воспользовался своим правом, представив уточненные налоговые декларации, из которых следует, что суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие возврату из бюджета, отсутствуют.

Из материалов дела следует, что с уточненными налоговыми декларациями административный ответчик обратился в суд 25.08.2022. В этой связи, моментом начала течения срока исковой давности следует считать 25.08.2022. Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 27.10.2022, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. Судебный приказ отменен 28.11.2022. С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 29.05.2023, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.43). Следовательно, срок исковой давности для обращения с заявленными исковыми требованиями административным истцом не пропущен.

Таким образом, анализируя представленные суду доказательства в совокупности с нормами права, суд считает возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в полном объеме, а именно, следует взыскать с административного ответчика задолженность в размере 193170,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 28942 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5417,48 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26640 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4986,57 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 24918 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5559,73 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32141 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32912 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 31654 руб.

В соответствии с п.8 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 руб. до 200 000 руб. - 3 200 руб. плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 руб.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5063,42 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 193170,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 28942 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 5417,48 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26640 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4986,57 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 24918 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5559,73 руб. (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32141 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 32912 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 31654 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 5063,42 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Добрянский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна.

Председательствующий: Ю.А. Андрианова

Секретарь:

Мотивированное решение изготовлено 05.09.2023.

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь:

Подлинник решения подшит в деле №2а-958/2023.

Административное дело №2а-958/2023 находится в производстве Добрянского районного суда Пермского края.