№ 2а-420/2023

УИД № 53RS0002-01-2023-000090-62

Решение

именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре Ставской В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что согласно Выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. 03 марта 2021 года статус индивидуального предпринимателя аннулирован. Налогоплательщик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Также он являлся собственником земельных участков и объектов недвижимого имущества, поименованных в налоговом уведомлении об уплате налога: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; картофелехранилище с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; механическе мастерские с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Для добровольной уплаты налогов должнику были выставлены и направлены требования по уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные Налоговым кодексом РФ срок уплата налогов и страховых взносов налогоплательщиком не произведена. 22 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1491/2021 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в сумме 63254 р. 83 к., который 21 июля 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного УФНС России по Новгородской области просит взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 63254 р. 83 к., из которой: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 18818 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 183 р. 95 к.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 946 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 9 р. 25 к.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448 руб., пеня в размере 141 р. 25 к. за периоды: 01.01.2021-24.01.2021 в сумме 69 р. 08 к. на задолженность за 2020 год; 01.01.2021-11.02.2021 в сумме 72 р. 17 к. на задолженность за 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8426 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 года в размере 28 р. 65 к.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2019 года в размере 2223 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21 р. 73 к.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебные извещения возвращены в суд в связи с истечением срока хранения судебной корреспонденции.

На основании ст. 165.1 ГК РФ, п.п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, которые извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей 31 декабря 2020 года, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся следующим образом: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определялись в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Новгородской области в качестве налогоплательщика, поскольку в 2019 году ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества, на которое налоги своевременно не уплатил: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу<адрес> дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права общей долевой собственности (1/2 доля) – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; здание жилое с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; здание нежилое с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права общей долевой собственности (1/2 доля) – ДД.ММ.ГГГГ; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права общей долевой собственности (1/2 доля) – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в период налогообложения 2020 г. и до 03 марта 2021 года имел статус индивидуального предпринимателя., в связи с чем обязан к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

За период налогообложения - 2020 год ФИО1 не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб. и оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 руб.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил, в связи с чем, ФИО1 выставлены и направлены требования по уплате задолженности по страховым взносам № 1338 от 25.01.2021 года со сроком исполнения до 17 февраля 2021 года, а также по уплате задолженности по налогам № 2605 от 09.02.2021 года со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года, которые в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и страховым взносам налогоплательщик не исполнил, 22 июня 2021 года по заявлению УФНС по Новгородской области мировой судья судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ по делу № 2а-1491/2021, который 21 июля 2022 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налоговой задолженности и пени ФИО1 в общей сумме составляет 63245 рублей 83 копейки из которой: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 18818 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 183 р. 95 к.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 946 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 9 р. 25 к.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448 руб., пеня в размере 141 р. 25 к. за периоды: 01.01.2021-24.01.2021 в сумме 69 р. 08 к. на задолженность за 2020 год; 01.01.2021-11.02.2021 в сумме 72 р. 17 к. на задолженность за 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8426 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 года в размере 28 р. 65 к.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2019 года в размере 2223 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21 р. 73 к

Расчет пени выполнен налоговым органом с учетом положений ст.75 НК РФ, исходя из суммы задолженности, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит правильными.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 2097 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета недоимки на общую сумму 63245 рублей 83 копейки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 18818 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 183 р. 95 к.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 946 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 9 р. 25 к.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448 руб., пеня в размере 141 р. 25 к. за периоды: 01.01.2021-24.01.2021 в сумме 69 р. 08 к. на задолженность за 2020 год; 01.01.2021-11.02.2021 в сумме 72 р. 17 к. на задолженность за 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8426 руб., пеня за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 года в размере 28 р. 65 к.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2019 года в размере 2223 руб., пеня за период с 02.12.2020 года по 08.02.2021 года в размере 21 р. 73 к.

Взыскать со ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2097 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 02 мая 2023 года.

Судья Т.Г. Константинова