Решение по делу № 2А-1690/2025 от 24.11.2025 | Кореновский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1690/2025

УИД 23RS0020-01-2025-002243-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Кореновск

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Жиленко А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дьяченко О.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику - ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, регистрирующих органов, административный ответчик является собственником следующих земельных участков: кадастровый номер <...>, по адресу: <...>; кадастровый номер <...>, по адресу: <...> и кадастровый номер <...>, по адресу: <...>

Инспекцией производились расчеты по земельному налогу за налоговый период - 2023 г.: начислено – 7838,00 руб., по сроку уплаты <...>.

Также административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Инспекцией производились расчеты по имущественному налогу за налоговый период 2023 г. в размере 111 226 руб. по сроку уплаты <...>.

По состоянию на <...> за административным ответчиком числилась следующая недоимка.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений (за 2017 г. налог - 14684,5 руб., пени - 8927,3 руб., за 2018 г.: налог - 42344 руб., пени - 8412,37 руб., за 2019 г. - 69274 руб., пени -9361,23 руб., за 2020 г. – налог -8954 руб., пени -616,78 руб., за 2020 налог - 86592, пени -5964,75 руб., за 2021 г. - налог 86592 руб., пени - 649,44 руб.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : за 2019 г.: налог - 6930 руб., пени - 1102,83 руб., за 2021 - налог – 8117, пени - 60,88 руб., за 2017 г. налог - 1024,82 руб., пени - 353,01 руб., за 2018 налог - 888 руб., пени -176,41 руб., за 2019 – налог – 407 руб., пени -55 руб.

Итого: 370 170, 43 руб. (налог 332970,51 руб., пени - 37199,92 руб.)

По состоянию на <...> за административным ответчиком числится отрицательное сальдо ЕНС. Сальдо ЕНС -674099,04 руб., налог – 432950,22 руб., пени -241148,82 руб.

ЕНС в разрезе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – за 2021 г. – 8117 руб., за 2022 г – 8271 руб., за 2023 г. – 7838 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений : за 2019 г. - 389,26 руб., - 13328,96 руб., за 2020 г. - 8954 руб., -86592 руб., за 2021 г. - 8954 руб., -86592 руб., за 2022 г. – 92688 руб. и -111226 руб.

С налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 107741,12 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета (копия расчета сумм пени прилагается).

Расчет налога содержится в налоговых уведомлениях <...> от <...>. Таким образом, с административного ответчика взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 119 064,00 руб., пени - 107 741,12 руб. Общая сумма - 226 805,12 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ от <...> от <...>. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности <...> от <...> на сумму 360 317,52 руб., со сроком исполнения до <...>. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В отношении налогоплательщика, Инспекцией было сформировано и направлено по почте решение <...> от 14.11.2023г., о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Инспекцией ранее были приняты меры взыскания в отношении требования об уплате задолженности <...> от <...>. Кореновским районным судом по делам <...> вынесены решения о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период 2018 – 2022 г.г.

Налоговая недоимка за 2023 год образовалась <...>

<...> года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу №<...> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № <...> был отменен <...>.

На основании вышеизложенного, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском и просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <...> недоимку по: - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 7 838,00 руб., за 2023 г.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 111 226,00 руб., за 2023 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 107 741,12 рублей. На общую сумму 226 805,12 рублей, также взыскать госпошлину в доход государства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте слушания дела.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административное исковое заявление не признал, сославшись на его необоснованность, просил в полном объеме отказать в его удовлетворении.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 t декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

В илу положений ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, ст. 409 НК РФ уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующего имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер <...>, по адресу: <...>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер <...>, по адресу: <...>. Инспекцией производились расчеты по имущественному налогу за налоговый период 2023 г. в размере 111 226 руб. по сроку уплаты <...>.

Налог на имущество административным ответчиком уплачен не был.

С <...> вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 1 января 2023 года введён новый порядок уплаты налогов, страховки взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с 01.01.2023 года происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2)налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином, налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно), исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на <...> за административным ответчиком ФИО1 числилась следующая недоимка. По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений (за 2017 г. налог – 14684,5 руб., пени – 8927,3 руб., за 2018 г.: налог – 42344 руб., пени – 8412,37 руб., за 2019 г – 69274 руб., пени –9361,23 руб., за 2020 г. – налог -8954 руб., пени –616,78 руб., за 2020 налог – 86592, пени -5964,75 руб., за 2021 г. - налог 86592 руб., пени – 649,44 руб.

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : за 2019 г.: налог – 6930 руб., пени – 1102,83 руб., за 2021 – налог – 8117, пени – 60,88 руб., за 2017 г. налог – 1024,82 руб., пени – 353,01 руб., за 2018 налог – 888 руб., пени -176,41 руб., за 2019 – налог – 407 руб., пени -55 руб.

Итого: 370 170, 43 руб. (налог 332970,51 руб., пени – 37199,92 руб.)

С налогоплательщика ФИО2 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 107741,12 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Инспекцией ранее приняты меры взыскания в отношении требования об уплате задолженности <...> от <...>. Кореновским районным судом по делам <...> вынесены решения о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период 2018 – 2022 г.г.

Налоговая недоимка ФИО1 за 2023 год образовалась <...>

Судом установлено, что в указанный срок требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения административного органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<...> года на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 154 Кореновского района Краснодарского края, по делу <...> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу <...> был отменен <...>.

Судом также установлено, что срок обращения административного истца с настоящим административным иском в суд, предусмотренный абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования административного истца.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Письменных доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогам или отсутствия оснований для её уплаты административным ответчиком ФИО1 в установленном порядке не представлено и судом не установлено.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 КАС РФ.

С учетом приведенных положений КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, исчисленная в соответствии с положениями статьи 333.19 НК РФ, в размере 7804 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к административному ответчику - ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> недоимку по: - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Налог в размере - 7 838,00 руб., за 2023 г.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

Налог в размере - 111 226,00 руб., за 2023 г.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере - 107 741,12 рублей. Всего на общую сумму 226 805,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> государственную пошлину в доход государства в размере 7804 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кореновский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <...>.

Судья

Кореновского районного суда А.С.Жиленко