Копия
Дело № 2а-1102/2022 УИД 66RS0048-01-2022-001319-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ревда Свердловской области 24 ноября 2022 года
Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1102/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021 год в размере 19 363 руб. 92 коп. и пени за его неуплату за период с 01.01.2021 по 18.03.2021, с 19.08.2021 по 25.08.2021 в размере 48 руб. 05 коп., на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 год в размере 5268 руб. 18 коп. и пени за его неуплату за период с 01.01.2021 по 18.03.2021, с 19.08.2021 по 25.08.2021 в размере 12 руб. 42 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017,2018 год в размере 149 руб. и пени за его неуплату с 03.12.2019 по 09.11.2020 год в размере 9 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что 25.11.2020 налогоплательщик был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя и утратил такой статус 03.08.2021. 13.12.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-4771/2021 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц. Однако, после получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом поступили возражения относительно его исполнения, в связи, с чем на основании определения от 08.04.2022 указанный судебный приказ был отменен. В связи с наличием задолженности по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц МИФНС обращается с настоящим иском в суд. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность по предоставлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составил 3244,8 руб., за 2021 год составили 19189,68 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 842,6 руб., за 2021 год составили – 4983,12 руб. Страховые взносы налогоплательщиком уплачены частично, по ОМС – 557,54 руб., по ОПС – 3070,56 руб. В связи с тем, что страховые взносы не были уплачены в установленные срок, на них начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате. На основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 73 руб., за 2018 год в размере 76 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. Налог на имущество физических лиц до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, за неуплату налога в силу ст. 75 НК РФ были начислены пени.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.
Поскольку административным истцом заявлено такое ходатайство, от административного ответчика возражений не поступало, судом 10 ноября 2022 года вынесено определение о переходе рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК).
В силу п. 1 ст. 406 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названой статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2019 года и 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Судом установлено, что ФИО1 с 24.02.2015 по настоящее время является собственником 1/3 доли в праве собственности недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был исчислен налог на имущество и сформировано налоговое уведомление № от 03.07.2019 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 73 руб. и за 2018 год в размере 76 руб., в срок до 02.12.2019 (л.д. 5). Данное уведомление было направлено налогоплательщику 30.07.2019 (л.д. 6).
В связи с тем, что указанное уведомление оставлено налогоплательщиком без внимания, налог в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени за периоды с 03.12.2019 по 09.11.2020 год в размере 9 руб. (л.д. 19).
Так, размер недоимки по налогу на имущество:
- за 2017 год составил по объекту налогообложения с кадастровым номером № руб. (219021 руб. налоговая база (инвентарная стоимость) х 1 доля в праве х 0,10 % налоговая ставка х 12 мес. владения/12 мес. в году),
- за 2018 год по объекту налогообложения с кадастровым номером № руб. (227628 руб. налоговая база (инвентарная стоимость) х 1 доля в праве х 0,10 % налоговая ставка х 12 мес. владения/12 мес. в году).
Налоговая ставка за 2017, 2018 годы была установлена Решением Думы Тугулымского городского округа от 21 ноября 2014 года № 100 «Об установлении на территории Тугулымского городского округа налога на имущество физических лиц» и составляла 0,1 процента при инвентарной стоимости объекта налогообложения до 300 000 руб. (за 2017-2018).
В связи с неуплатой налога, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 10.11.2020 об уплате налога на имущество в размере 149 руб. и пени 9 руб. в срок до 29.12.2020 года (л.д. 7).
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.
Несмотря на то, что требование № по состоянию на 10.11.2020 об уплате налога на имущество направлялось налоговым органом простым почтовым отправлением, реестр почтовых отправлений содержит сведения о том, что требование об уплате налога направлялось в установленный день, определенному налогоплательщику, по надлежащему адресу, содержит доказательства приемки органом связи, такой реестр почтовых отправлений является надлежащим доказательством направления инспекцией в адрес налогоплательщика требования. Направление требования об уплате недоимки и пени простой корреспонденцией не свидетельствует о его незаконности и несоблюдении инспекцией процедуры принудительного взыскания долга.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 25.11.2020 по 03.08.2021 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 14).
В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на 19.03.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год в размере 3244 руб. 80 коп. и пени за их неуплату 35 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 842 руб. 60 коп., а также пени за их неуплату 9 руб. 19 коп. Срок исполнения требования до 13.04.2021 (л.д. 9). Требование об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год направлено ФИО1 29.03.2021 (л.д. 10).
За 2021 год ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 26.08.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год в размере 19189 руб. 68 коп. и пени за их неуплату 29 руб. 10 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 4983 руб. 12 коп., а также пени за их неуплату 7 руб. 56 коп. Срок исполнения требования до 08.10.2021 (л.д. 11). Требование об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год направлено ФИО1 30.08.2021(л.д. 12).
Однако страховые взносы налогоплательщиком были уплачены частично, по ОМС – 557 руб. 54 коп., по ОПС – 3070 руб. 56 коп., оставшаяся часть задолженности и до настоящего времени не уплачена.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
13.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Ревдинского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам, пени.
Определением от 08.04.2022 года судебный приказ отменен по заявлению должника.
08.07.2022 административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме, при этом суд исходит из того, что недоимка по оплате налога на имуществу физических лиц, страховым взносам и пени не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.
Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 за указанные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов, свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок не исполнил, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных налогов, обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу и сборам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в указанном выше размере.
Сторона ответчика, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представила в суд своих возражений относительно размера исковых требований и доказательств таковых.
Судом проверен расчет цены иска и признан верным, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 945 руб. 52 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета всего 24850 (двадцать четыре тысячи восемьсот пятьдесят) руб. 57 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2017,2018 годы в размере 149 руб., пени за период с 03.12.2019 по 09.11.2020 год в размере 9 руб. №
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020,2021 годы в размере 19363 руб. 92 коп., пени за период с 01.01.2021 по 18.03.2021, с 19.08.2021 по 25.08.2021 в размере 48 руб. 05 коп. №),
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 годы в размере 5268 руб. 18 коп., пени за период с 01.01.2021 по 18.03.2021, с 19.08.2021 по 25.08.2021 в размере 12 руб. 42 коп. (№).
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 945 (девятьсот сорок пять) руб. 52 коп.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.
Судья. подпись: И.В. Карапетян
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>