Решение по делу № 2А-4524/2022 от 28.07.2022 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

2а-4524/2022 ~ М-1662/2022

78RS0005-01-2022-002469-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 28 июля 2022 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Пининой К.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафа,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика Классен (ранее - ФИО4) Р.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 05.11.2019 г. представила в Межрайонную ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы, по результатам которых налоговым органом вынесены решения об отказе в предоставлении имущественных налоговых вычетов за спорные периоды, а также административному ответчику доначислен налог, исчислены пени, исчислены штрафы в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации. Налогоплательщиком не произведена уплата налогов и сборов в сроки, установленные НК РФ, в связи с чем административный истец обратился в суд с иском.

В судебное заседание явился представитель административного истца – ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика - ФИО3, которая возражала против удовлетворения исковых требований.

Заслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимому имуществу относится в том числе все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 (ранее – ФИО4) 05.11.2019 г. представила в Межрайонную ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 г.

В налоговой декларации за налоговый период 2017 г. налогоплательщик указал сумму доходов, полученных за налоговый период в размере № рублей, в том числе:

- полученный на основании трудового договора (код дохода - 06) в размере № рублей (налог исчисленный и удержанный налоговым агентом составил №.00 рублей);

- полученный от продажи недвижимости (код дохода - 01) в размере №) рублей.

В декларации налогоплательщиком заявлено право на имущественные налоговые вычеты:

- предусмотренный пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере № рублей – в размере расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов недвижимости, проданных им в налоговом периоде 2017 г. (в связи с чем, налоговая база указана налогоплательщиком в размере №.00 рублей =№);

- предусмотренный пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ, в размере № рублей – в размере расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов недвижимости, но не более № рублей, в том числе, за 2017 г. в размере № рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной налогоплательщиком за 2017 г., МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности № от 18.01.2021 г., которым налогоплательщику:

- отказано в представлении заявленного ею имущественного налогового вычета, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере № рублей – в ходе проверки установлено, что указанный налоговый вычет заявлен налогоплательщиком повторно (ранее заявлялся за налоговый период 2014 г.), что противоречит положению пункта 11 статьи 220 НК РФ.

- отказано в представлении заявленного ею имущественного налогового вычета, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере № рублей – в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, свидетельствующих о понесенных ею расходах на приобретение (строительство) недвижимого имущества в указанном размере, в связи с чем, размере имущественного налогового вычета, представленного налогоплательщику составил № рублей – в сумме подтвержденных расходов.

- доначислен налог, подлежащий оплате в размере № рублей;

- исчислены пени (на дату вынесения решения) в размере 135 878,11 рублей;

- исчислен штраф, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ), в размере № рублей.

В налоговой декларации за налоговый период 2018 г. налогоплательщик указал сумму доходов, полученных за налоговый период в размере № рублей, в том числе:

- полученный на основании трудового договора (код дохода - 07) в размере № рублей (налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом составил № рублей);

- полученный от продажи недвижимости (код дохода - 01) в размере № рублей.

В декларации налогоплательщиком заявлено право на имущественные налоговые вычеты:- предусмотренный пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере № рублей – в размере расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов недвижимости, проданных им в налоговом периоде 2017 г. (в связи с чем, налоговая база указана налогоплательщиком в размере № рублей =№);

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, представленной налогоплательщиком за 2018 г., МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности № от 18.01.2021 г., которым налогоплательщику:

- доначислен налог, подлежащий оплате в размере № рублей;

- исчислены пени (на дату вынесения решения) в размере № рублей;

Материалами дела подтверждается, что административным ответчиком в судебном порядке оспорены решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в предоставлении имущественных вычетов за спорные периоды, доначисления налога на доходы физических лиц, начисления пеней, о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа (за периоды 2017-2018 годы).

Решением Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу № 2а-6931/2021, вступившим в законную силу, административный иск ФИО1 к МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу оставлен без удовлетворения (л.д.59-64).

Решением Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу № 2а-6935/2021, вступившим в законную силу, административный иск ФИО1 к МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу оставлен без удовлетворения (л.д.66-71),

В соответствии с п.1. ст.207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2017 г. не позднее 30.04.2018 г. за 2018 г. не позднее 30.04.2019 г. и уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2019 г.

В нарушение вышеуказанных норм права налогоплательщик не произвел уплату налогов и сборов в сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.75 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В ходе камеральных налоговых проверок деклараций, представленных налогоплательщиком, установлено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, которое влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В тоже время, в соответствии с положениями ст. 114 НК РФ, наличие хотя бы одного смягчающего ответственность за совершение нарушение обстоятельства является основанием для уменьшение, не менее чем в 2 раза размера штрафа, установленного НК РФ.

Инспекцией принято решение о снижении исчисленного налогоплательщику штрафа, предусмотренного положениями п. 1 ст. 119 НК РФ в 2 раза.

В отношении налоговой декларации за налоговый период 2017 г. количество месяцев пропущенных налогоплательщиком для представления налоговой декларации составило 18, в связи с чем, процентная ставка для исчисления штрафа составила 30 %.

Штраф рассчитан следующим образом: № (сумма доначисленного к уплате налога за 2017 г.)*30%/2 = № рублей.

В отношении налоговой декларации за налоговый период 2018 г. количество месяцев пропущенных налогоплательщиком для представления налоговой декларации составило 6, в связи с чем, процентная ставка для исчисления штрафа составила 30 %.

Штраф рассчитан следующим образом: № (сумма доначисленного к уплате налога за 2018 г.)*30%/2 = № рублей.

МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу, на выявленную задолженность, сформированы и направлены требования: № от 14.05.2021 г. (об уплате налога за 2017 г., пени и штрафа, доначисленных по решению Инспекции №), направление требования подтверждается реестром почтового отправления от 03.06.2021 г., сведениями, имеющимися в системе «Личный кабинет налогоплательщика»; № от 14.05.2021 г. (об уплате налога за 2018 г., пени и штрафа, доначисленных по решению Инспекции №), направление требования подтверждается реестром почтового отправления от 03.06.2021 г., сведениями, имеющимися в системе «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 14-17).

22.09.2021 г. Мировым судьей Судебного участка № 54 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-251/2021-54 в отношении гр. ФИО1, который был отменен 15.10.2021 г., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д.11).

17.03.2022 административный иск поступил в суд, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пеням и штрафу за период, указанный в иске.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени, а также штрафа. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере №.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу МИФНС к ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, ИНН № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафа – удовлетворить.

- взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 налогового кодекса Российской Федерации за 2017, 2018 годы, пени, штрафы, исчисленные по результатам проведения камеральных налоговых проверок представленных налогоплательщиком деклараций, в том числе:

- налог в размере №. (в том числе, за 2017 г. в размере № руб. 00 копеек, за 2018 год в размере № руб. 00 коп.);

- пени в размере № коп. (в том числе начисленных на недоимку за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. № коп., начисленных на недоимку за 2018 год за период с 16.07.2019 по 18.01.2021 в размере №.);

- штраф в размере № руб. № коп., исчисленный налогоплательщику в связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций (в том числе, за налоговый период 2017 год в размере № руб. № коп., за налоговый период 2018 год в размере № руб. № коп.), а всего взыскать: № руб. № коп.

- взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере № руб. № коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 28.07.2022.