Решение по делу № 2А-9881/2025 от 13.10.2025 | Советский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

К делу № 2а-9881/2025

УИД: 23RS0047-01-2025-009412-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 октября 2025 г.

Советский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего - судьи Арзумановой И.С.

при помощнике судьи Почуйко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 28 129 рублей из которых:

- по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 3 959 рублей,

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в размере 24 170 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. В адрес ответчика направлено требование об уплате налога, которое в установленный срок не исполнено. Также мировым судьей по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ. Поскольку судебный приказ отменен, задолженность не погашена, административный истец вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, о чём, в материалам дела имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80407312926619, письмо вручено адресату 10.10.2025, кроме того, информация по делу размещена на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара, суду о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, о чём, в материалам дела имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80407312926633, письмо возвращено за истечением срока хранения 09.10.2025, кроме того, информация по делу размещена на официальном интернет-сайте Советского районного суда г. Краснодара, суду о причинах неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 23 и части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность об уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Как следует из административного искового заявления, задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 3 959 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 170 рублей.

ФИО1 (ИНН №) является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.4 ст.391, ст.85 НК РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать установленные 394 НК РФ

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.394 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно базе данных Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару налогоплательщику на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 700 кв.м., дата регистрации права 01.01.1995 00:00:00.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 09.08.2024 с расчетом сумм земельного налога за 2023 год на общую сумму 3 959 рублей, сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 8, оборотная сторона л.д. 8).

Согласно Требованию № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 33 681 рубль, срок по требованию установлен до 20.07.2023 (л.д. 6-7).

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Так, инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по г. Краснодару вынесено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица, индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № в размере 227 486 рублей 99 копеек.

Решение административным ответчиком также не исполнено.

Ввиду неисполнения указанных требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара вынесен судебный приказ от 16.06.2025 по делу № 2а-2002/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару недоимки по состоянию на 30.04.2025 в размере 28 129 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Карасунского внутригородского округа г. Краснодара от 21.07.2025 указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность о уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учете на ЕНС, который ведется отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 217 884 рубля 46 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размере отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 04.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 129 рублей, в том числе налог – 3 959 рублей, пени – 24 170 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

- земельного налога физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 3 959 рублей,

Принимая во внимание, что в силу ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, то обязанность по их уплате возникает в срок, указанный в налоговом уведомление, а именно - суммы транспортного налога за 2023 год на общую сумму 3 959 рублей.

Так, согласно налоговому уведомлению № от 09.08.2024 надлежало уплатить не позднее 02.12.2024, таким образом, недоимку по налогам, указанным в налоговом уведомлении № следует исчислять с 02.12.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС ОФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 21.07.2025, то есть не позднее 21.01.2026.

Административный истец обратился в суд 16.09.2025, то есть в установленный законом срок.

Установлено в судебном заседании, что до настоящего времени задолженность по налогам в размере 28 190 рублей не погашена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Таким образом, суд находит основания для взыскания задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 3 959 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 п.п. 1).

ФИО1 являлся ИП с 22.09.2010 по 14.01.2021.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 217 884 рубля 46 копеек, в том числе пени 44 972 рубля 19 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 44 972 рубля 19 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025 составляло 247 694 рублей 86 копеек, в том числе пени 98 148 рублей 59 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 73 978 рублей 59 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025: 98 148 рублей 59 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.04.2025) – 73 978 рублей 59 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания) = 24 170 рублей.

Суд находит основания для взыскания пени, рассчитанную на размер задолженности по налоговому уведомлению № от 09.08.2024 в размере 24 170 рублей.

В соответствии с пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в связи с чем на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст. 333.20 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом п.6 ст. 52 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

С учетом установленных обстоятельств, суд находит основания для частичного удовлетворения иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 185, 290, 292 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 28 129 рублей из которых: по земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 3 959 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в размере 24 170 рублей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по городу Краснодару задолженность за счет имущества физического лица в размере 28 129 рублей из которых: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2023 год в размере 3 959 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок в размере 24 170 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Краснодар государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Краснодара.

Судья: