Решение по делу № 2А-65/2025 от 23.05.2025

№

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Груничевой С.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лысковский районный суд <адрес> с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в его обоснование, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ответчика составила 229 033 рубля 12 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог в размере 7480 рублей 72 копейки ДД.ММ.ГГГГ – 1873 рубля 72 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 2301 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 2301 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 1005 рублей), штраф в размере 607 рублей 59 копеек;

- земельный налог с физических лиц в размере 325 рублей 52 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 17 рублей 52 копейки, ДД.ММ.ГГГГ – 147 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 161 рубль);

- налог на имущество физических лиц в размере 51 рубль 45 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 21 рубль, ДД.ММ.ГГГГ – 9 рублей 45 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 21 рубль);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 27420 рублей 07 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 1484 рубля 72 копейки, ДД.ММ.ГГГГ -5163 рублейДД.ММ.ГГГГ – 8 426, рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 8426 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3920 рублей 35 копеек);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 102300 рублей 76 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 9424 рубля 50 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 2690 рублей 19 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 22015 рублей 50 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 20318 рублей 00 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 32448 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 15404 рубля 57 копеек);

- транспортный налог с физических лиц в размере 60768 рублей 53 копеек (ДД.ММ.ГГГГ – 6730 рублей 53 копейкиДД.ММ.ГГГГ – 4114 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 18154 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 13616 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 18154 рубля);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 рублей;

- пени в размере 29078 рублей 48 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58 759 рублей 20 копеек, в том числе:

- налог – 31 770 рублей; пени – 26 489 рублей 20 копеек; штрафы – 500 рублей;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 рублей за 2021 год;

- транспортный налог в размере 31 770 рублей за 2020-2021 годы;

- пени в размере 26 489 рублей 20 копеек.

Налоговым органом в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ № который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в Лысковский районный суд <адрес> к административному ответчику с настоящим иском.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за ДД.ММ.ГГГГ – 26545 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 29354 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 20318 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 32448 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 15404 рубля 57 копеек (по ДД.ММ.ГГГГ) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за ДД.ММ.ГГГГ – 5 840 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 6884 рубля;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 8426 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ – 3920 рублей 35 копеек (по ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Обязан был своевременно представлять декларации в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ и уплачивать налог.

Налогоплательщиком представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по УСН за 2021 год, сумма налога к уплате по данной декларации составила 0 рублей. Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 500 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2017-2022 годах, в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 НК РФ, так как на нём в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер №, мощностью 130,60 л.с.;

- КАМАЗ 55111С, государственный регистрационный номер К №, мощностью 240,0 л.с.

Расчет транспортного налога по каждому объекту налогообложения с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (за ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые направлены налогоплательщику.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205497 рублей 14 копеек.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности на сумму 189041 рубль 34 копейки и направлено налогоплательщику.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ оплачено в бюджет и отражено в информационном ресурсе налогового органа:

- по транспортному налогу 15000 рублей (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6730 рублей 53 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4114 рублей, частично погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4155 рублей 47 копеек (из 18154 рублей));

- по налогу на землю 325 рублей 52 копеек (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 рублей 52 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161 рубль);

- по налогу на имущество 51 рубль 45 копеек (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 45 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 рубль).

На ЕНС административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражена история поступлений ЕНП на сумму 68107 рублей 31 копейки. Поступления распределены в отрицательное сальдо по следу налогам:

- страховые взносы на ОПС (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9424 рубля 50 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2690 рублей 19 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22015 рублей 50 копеек, частично погашено за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 730 рублей 15 копеек (из 20318 рублей));

- страховые взносы на ОМС (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1484 рубля 72 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5613 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 рублей);

- ЕНВД (погашена задолженность за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1873 рубля 72 копейки, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2301 рубль);

- транспортный налог (погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13998 рублей 53 копеек).

Административному ответчику начислены пени в размере 26489 рублей 20 копеек, в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9858 рублей 53 копейки на совокупную обязанность ЕНС, за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16630 рублей 67 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 58 759 рублей 20 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13616 рублей, за 2021 год в размере 18154 рублей;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 26489 рублей 20 копеек, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС в размере 9858 рублей 53 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей 16 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102 рубля 12 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 815 рублей 42 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 192 рубля 86 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1383 рубля 98 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 630 рублей 56 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1758 рублей 13 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2590 рублей 21 копейки;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3216 рублей 27 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3145 рублей 47 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 рублей 47 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 456 рублей 55 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074 рубля 18 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 754 рубля 26 копеек;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 214 рублей 03 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направила своего представителя ФИО2, который исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении.

Учитывая изложенное, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах либо в срок, указанный в уведомлении.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Российской Федерации с 01 января 2023 года осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № сумму 205 497 рублей 14 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в срок указанный в требовании не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Лысковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на задолженность в сумме 58 759 рублей 20 копеек: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 31770 рублей; пени – 26489 рублей 20 копеек и неналоговые штрафы и денежные взыскания – 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки, на которую также начислены пени, подробный расчет недоимки применительно к периодам образования соответствующей задолженности, представлены административным истцом в приложенных к заявлению материалах.

Расчет взыскиваемой суммы задолженности, выполненный налоговым органом, проверен судом и является верным, стороной ответчика не оспорен.

Довод представителя ответчика о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за № годы пропущен, подлежат отклонению.

Как указано выше, административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа, в которое входил и транспортный налог за 2020-2021 годы. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, налоговый орган обратился в суд в течение шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Поскольку ответчиком не предоставлено доказательств оплаты суммы налогов, пени, страховых взносов и штрафов, суд считает требования истца о взыскании задолженности по ЕНС в сумме 58 759 рублей 20 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 13616 рублей, за 2021 год в размере 18154 рублей;