Решение по делу № 2А-2/8/2023 от 17.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-2/8/2023

89RS0002-01-2022-002014-67

17 марта 2023 года п. Богородское Кировской области

Унинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Рыловой И.Н., при секретаре Барминой О.В., с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований истцом (с учетом произведенного уточнения ) указано следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как ей принадлежат /принадлежали транспортные средства:

1. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SD-STEYR ZZ3252M3851B, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

2. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ 43114-15, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

3. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: STEYR SINOTRUK ZZ3252M3851B, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

4. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SD-STEYR ZZ3252M3851B, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

5. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SD-STEYR ZZ3252M3851B, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

6. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: SD-STEYR ZZ3252M3851B, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

7. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ4310, VIN:, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

8. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA RAV4, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

9. Иные транспортные средства, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: КАМАЗ53213, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

10. Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УРАЛ 44202-0311-41, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ;

11. Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: NISSAN X-TRAIL, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество:

-квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 261 руб., транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143 533 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб., на общую сумму 143 898 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности неявки суду не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик – ФИО2, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовала, направила в суд своего представителя по доверенности ФИО1, который в судебном заседании административные исковые требования признал частично - в части задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. С административными исковыми требованиями в части задолженности по транспортному налогу не согласен, считает, что начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год произошло по вине судебного пристава-исполнителя, из-за которого ФИО2 не имела возможности снять транспортные средства с регистрационного учета в органах ГИБДД, поскольку судебным приставом-исполнителем был наложен запрет на совершение регистрационных действий.

Заинтересованное лицо - представитель МОСП по ОИП УФССП по ЯНАО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи со вступлением в силу статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которой индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Ямало-Ненецкого автономного округа установлен и введен в действие Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», который предусматривает ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 2 вышеуказанного Закона и составляют: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 65 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно в размере 85 рублей; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 15 рублей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям ГИБДД ( л.д. 10, 12, 192 ) на ее имя в ДД.ММ.ГГГГ году были зарегистрированы транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении ( с учетом уточнения ) ( Т. 1 л.д. 2-3, 188-191 ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 400, п.1 ст. 401 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году обладала правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 л.д.11).

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО2 в 2020 году обладала правом собственности на земельные участки: кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>, площадь <данные изъяты>; кадастровый номер №, расположенный по адресу <адрес>, площадь <данные изъяты>. В связи с чем, на основании ст.388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога (Т. 1 л.д.10 (оборотная сторона) - 11).

На основании п.1 и п.2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.397 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 01 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Согласно расшифровке задолженности у налогоплательщика ФИО2 числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц в сумме 261,00 руб., транспортному налогу с физических лиц в сумме 143 533,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 104,00 руб. (Т.1 л.д. 16).

Налоговым органом ФИО2 передавалось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 143 533,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 261,00 руб. и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 61,00 руб. (Т.1 л.д.23), а также передавалось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 43,00 руб. (Т. 1 л.д. 25).

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (Т. 1 л.д. 18), а также требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (Т. 1 л.д. 20-21), что подтверждается скриншотом списка требований об уплате с датой о вручении (Т. 1 л.д. 17).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10000 руб. к моменту направления в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании задолженности по налогу исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налоговый орган заявление мировому судье на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по налогу с административного ответчика подал в установленный законом срок.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд установил, что налоговый орган не пропустил срок подачи административного искового заявления с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

До настоящего времени недоимка по налогу административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет сумм задолженности по налогу, произведенный административным истцом, судом проверен и признан соответствующим нормам НК РФ. Размер указанной задолженности ни чем и ни кем по делу не опровергнут, расчет с указанием иных сумм суду не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Довод представителя ответчика о незаконном начислении транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ года, когда собственник была лишена из-за судебного пристава-исполнителя возможности снять с регистрационного учета в органах ГИБДД принадлежащие ей автомобили, является несостоятельным.

В силу ст. ст. 19, 23, 44, 45, 356, 357, 358, 362 НК РФ возникновение обязанности уплачивать транспортный налог поставлено в зависимость от факта регистрации транспортного средства на имя налогоплательщика.

Продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогооблажения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Поскольку ФИО2 являлась собственником транспортных средств, за 2020 год налоговым органом обоснованно произведено начисление транспортного налога, оснований для перерасчета суммы недоимки по уплате транспортного налога не имеется.

Требование ФИО2 о возмещении вреда, причиненного незаконными постановлением, действиями ( бездействием) судебного пристава-исполнителя к ФССП России подлежит рассмотрению в отдельном производстве и предметом рассмотрения по настоящему делу не является.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Богородский муниципальный округ Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4078 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 261 (двести шестьдесят один) руб.,

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 143 533 (сто сорок три тысячи пятьсот тридцать три) руб.,

-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 104 (сто четыре) руб., всего 143 898 (сто сорок три тысячи восемьсот девяносто восемь) руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Богородский муниципальный округ Кировской области государственную пошлину в размере 4 078 (четыре тысячи семьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Унинский районный суд Кировской области по адресу: <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 21 марта 2023 года.

Судья И.Н. Рылова