КОПИЯ

Дело № 2а-2484/2023

УИД-66RS0001-01-2023-001276-06

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***). Налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения из ГИБДД о зарегистрированном за ответчиком транспортном средстве. В связи с указанным ИФНС исчислена сумма транспортного налога за 2017 год. В адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление со сроком добровольной уплаты. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, страховых взносов и пени. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с неисполнением требования в установленный сроки, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам вынесен судебный приказ № 2а-2223/2022. Поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен. Задолженность не была уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 303,20 руб., а именно: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 303,20 руб. (образованы от суммы задолженности за 2017 год в размере 1156 руб.).

Дело принято к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации: в ***. Судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением. Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 в налоговый период – 2017 год – зарегистрировано по сведениям ГИБДД транспортное средство:

– автомобиль марки «Хендэ Солярис», госномер ***, период владения с 26.10.2016 по н.вр., мощность двигателя 123 л.с.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Так, из материалов дела установлено, что в адрес ответчика было направлено уведомление № 22778161 от 04.07.2018 об уплате транспортного налога, содержащие перечень объектов налогообложения, налоговый период, размер налоговой базы, размер налоговой ставки, а также сумму исчисленного налога и срок исполнения: в сумме 1156,00 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018. Уведомление направлено в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика», факт открытия которого и использования ответчиком подтвержден материалами дела.

Суд, проверив расчет, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Согласно карточке расчета с бюджетом (л.д.39-40), налог за 2017 год ответчиком не уплачен в срок, установленный законом и налоговым уведомлением № 22778161 от 04.07.2018.

Указанное также подтверждается фактом подачи ИФНС и содержанием административного иска № 03-05/21445 от 12.10.2022, в котором налоговым органом указано, что текущая недоимка по транспортному налогу составляет 2312 руб. (1156 руб. – за 2017 год, 1156 руб. – за 2018 год), пени 324,49 руб. (4,36 руб. – от суммы недоимки за 2017 год, 203,35 руб. – от суммы за 2018 год), и вступившим в законную силу 08.04.2023 решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 26.01.2023 по делу №2а-729/2023 (2а-7680/2022) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, которым взыскана указанная недоимка.

Вступившим в законную силу 19.11.2022 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 04.10.2022 по делу 2а-5155/2022 по иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 гг. и пени за 2015-2016 гг. – требования оставлены без удовлетворения.

В связи с не своевременной уплатой налога за 2017 год, ответчику на основании ст.ст.72 и 75 НК РФ были начислены пени на сумму задолженности за 2017 год в размере 1 156,00 руб. за период с 20.12.2018 по 31.03.2022, что составляет 303,20 руб., и установлено из расчета сумм пени (л.д.37-40).

Суд, проверив расчет сумм пени, приведенный ИФНС в иске, признает его арифметически верным. Своего контррасчета ответчик суду не представил, расчет ИФНС не опроверг надлежащими доказательствами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №53983 от 12.07.2022 об уплате пени по транспортному налогу в размере 9681,95 руб. (от суммы недоимки 30969,00 руб.) и 303,20 руб. (от суммы недоимки в размере 1156,00 руб.), срок исполнения до 15.08.2022. Требование было направлено тем же способом, что и налоговое уведомление № 22778161.

Каких-либо доказательств об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ обращался с заявлением о взыскании указанной задолженности в судебном порядке, путем получения судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма задолженности по требованию №53983 от 12.07.2022 со сроком исполнения до 15.08.2022 (то есть после 23.12.2020) составила 9 681,95 руб., что менее 10000 руб., следовательно, срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с даты истечения срока добровольного исполнения по указанному требованию, и он истекал 15.02.2023.

Согласно материалам дела № 2а-2223/2022, истец 17.10.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа, что с соблюдением срока на обращение.

Мировым судьей 19.10.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2223/2022.

Поскольку от ответчика поступили возражения относительно судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового 07.11.2022.

С настоящим иском истец обратился 03.03.2023, что с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ (6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа; такой срок истекает 07.05.2023).

Как следует из иска, взыскиваются только пени, рассчитанные по состоянию на 12.07.2022 по транспортному налогу за период с 2017 г. в сумме 303,20 руб., образованных от сумм основного долга в сумме 1156,00 руб., следовательно, подлежит установлению факт начисления пени на сумму налога, право на взыскание которого налоговым органом не утрачено.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1.

Как указано выше, сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год была заявлена ИФНС путем подачи административного иска № 03-05/21445 от 12.10.2022, в котором налоговым органом указано, что текущая недоимка по транспортному налогу составляет 2 312 руб. (1156 руб. – за 2017 год, 1156 руб. – за 2018 год), пени 324,49 руб. (4,36 руб. – от суммы недоимки за 2017 год, 203,35 руб. – от суммы за 2018 год).

Вступившим в законную силу 08.04.2023 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 26.01.2023 по делу №2а-729/2023 (2а-7680/2022) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, указанная недоимка была взыскана.

Согласно ч. 2 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решением суда от 26.01.2023 по делу №2а-729/2023 установлен факт наличия у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г., ее размер, факт неуплаты административным ответчиком суммы налога в установленный срок, а также факт начисления пени за определенный период.

Указанные обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено в настоящем иске требование о взыскании с ответчика задолженности по пени в сумме 303,20 руб. (образованных от суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1156,00 руб.), рассчитанной за период с 20.12.2018 по 31.03.2022.

В связи с указанным, в отсутствии со стороны ответчика каких-либо объективных возражений и доводов, а также доказательств, позволяющих прийти к выводу об отсутствии обязанности по уплате указанной суммы задолженности, требования административного иска подлежат удовлетворению в заявленном размере.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 303,20 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджета задолженность на общую сумму: транспортный налог: пени в сумме 303,20 руб. (образованных от суммы недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1156,00 руб.), рассчитанной за период с 20.12.2018 по 31.03.2022.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова