Решение по делу № 2А-434/2023 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени.

№ 2а-434/2023

УИД 75RS0023-01-2023-000124-43

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1, будучи зарегистрированным в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, за что ему начислены пени. Кроме того, владея имуществом и земельными участками, ФИО1 не уплатил соответствующие виды налогов за 2018 год, за что ему также начислены пени. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования об уплате в установленные в них сроки налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени был отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 387 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 1 973 руб. 23 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб., пени в размере 9 руб. 82 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 849 руб., пени в размере 55 руб. 91 коп.

В судебном заседании ФИО1 административное исковое заявление не признал, пояснил, что не являлся индивидуальным предпринимателем в период, указанный в административном исковом заявлении, в качестве индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ году он не регистрировался, предпринимательскую деятельность не осуществлял. Заявил о пропуске административным истцом срока на обращение в суд, одновременно согласившись с требованиями о взыскании с него земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени за их несвоевременную уплату.

УФНС России по Забайкальскому краю представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено. В письменных пояснениях представитель ФИО2 указала, что при составлении административного искового заявления была допущена неточность в части указания периода, в течение которого ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя – фактически соответствующий статус он имел в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона N 238-ФЗ от 25 декабря 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчётный период 2018 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему на праве собственности в 2018 году <данные изъяты> доли жилого дома по адресу: <адрес>,

- земельного налога в отношении принадлежащей ему на праве собственности в 2018 году <данные изъяты> доли земельного участка по адресу: город Чита, <адрес>,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 849 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и страховых взносов за 2018 год налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки сумм недоимки и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 158 648 руб. 69 коп. и пени на сумму 39 665 руб. 29 коп.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 1 539 руб. 55 коп.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 32 385 руб. и пени на сумму 860 руб. 31 коп.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 36 238 руб. и пени на сумму 90 руб. 59 коп.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки на сумму 1 027 руб. и пени на сумму 13 руб. 58 коп.),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени на сумму 52 руб. 15 коп.).

В силу второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 231 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 103 от 3 августа 2018 года).

Пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года, вступившего в силу 23 ноября 2020 года (для статьи 48 НК РФ), предписывает возможность обращения в суд с аналогичными требованиями в те же сроки, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов: превысила 10 000 рублей – для второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ; не превысила 10 000 рублей – для третьего абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил страховые взносы в сроки, указанные в требованиях, 14 апреля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён.

16 января 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Вместе с тем, с учётом положений части 2 статьи 48 НК РФ, налоговый орган пропустил срок для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности на основании требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении требование УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит ввиду пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Вопрос о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок по которым для обращения в суд также пропущен, в настоящем административном иске не ставится.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки и пени лишь по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год, а также по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2018 год (на сумму 178 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 26 коп., за 2009-2014 годы (на сумму 698 руб. 81 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 56 коп.; по пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога: за 2018 год (на сумму 849 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 руб. 59 коп., за 2010-2014 годы (на сумму 5 276 руб. 33 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 32 коп.

Сам ФИО1 наличие задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год не оспаривал.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 недоимки и пени в названной части, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 3,04%: 1 092 руб. 73 коп. * 100 / 35 838 руб. 03 коп.; размер госпошлины составляет 1 275 руб. 20 коп.: (35 838 руб. 03 коп. – 20 000 руб.) * 3% + 800; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 38 руб. 80 коп.: 1 275 руб. 20 коп. * 3,04 / 100).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб. и пени по налогу в размере 9 руб. 82 коп.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 849 руб. и пени по налогу в размере 55 руб. 91 коп.,

всего взыскать – 1 092 руб. 73 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 38 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.