Дело № 3а-344/2022
УИД 25080000-01-2022-000395-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 сентября 2022 года город Владивосток
Приморский краевой суд в составе
председательствующего судьи Поломошнова Г.А.,
при секретаре Салмине В.А.,
с участием представителя административного истца общества с ограниченной ответственностью «Тянь Тун» - ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Тянь Тун» к министерству имущественных и земельных отношений Приморского края, Федеральному государственному бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» филиал по Приморскому краю, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю, заинтересованные лица - краевое государственное бюджетное учреждение «Центр кадастровой оценки Приморского края», администрация Артемовского городского округа Приморского края об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка,
установил:
общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО «Тянь Тун») обратилось в Приморский краевой суд с административным исковым заявлением об оспаривании архивной кадастровой стоимости земельного участка, в обоснование которого указало, что ООО «Тянь Тун» на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 65 669 кв.м, адрес (местоположение): установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир конец улицы Охотничей. Участок находится примерно в 2,4 м от ориентира по направлению на северо-восток. Почтовый адрес ориентира: <адрес>
В соответствии с постановлением департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 13 октября 2016 года № 4-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, расположенных на территории Приморского края» (далее - постановление департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 13 октября 2016 года № 4-п) и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 15 августа 2022 года № КУВИ-001/2022-139517699 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 1 ноября 2015 года составляет ....
Вместе с тем, рыночная стоимость указанного земельного участка согласно Отчёту об оценке рыночной стоимости земельного участка № 194 от 2 августа 2021 года, составленному оценщиком ООО «Краевой центр оценки» ФИО2 по состоянию на 1 ноября 2015 года составила ....
Установленная кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере ... значительно превышает его рыночную стоимость, определенную в Отчёте об оценке рыночной стоимости земельного участка № 197 от 2 августа 2021 года, что нарушает права административного истца, как собственника земельного участка, поскольку влечёт увеличение его налоговых обязательств по земельному налогу, указали, что ООО «Тянь Тун» сохраняет своё право на применение результатов оспаривания архивной кадастровой стоимости в целях, установленных налоговым законодательством.
Административный истец просит суд: пересмотреть архивную кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир конец улицы Охотничей. Участок находится примерно в 2,4 км от ориентира по направлению на северо-восток. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, г. Артем, площадью 65 669 кв.м, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, установив её в размере рыночной стоимости - ....
До рассмотрения дела по существу суд привлёк к участию в деле в качестве административного соответчика Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю, в качестве заинтересованных лиц - краевое государственное бюджетное учреждение «Центр кадастровой оценки Приморского края» (далее – КГБУ «ЦКО»), администрацию Артемовского городского округа Приморского края.
Административным ответчиком Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю направлено в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.
Заинтересованным лицом КГБУ «ЦКО» представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому КГБУ «ЦКО» полагает, что результаты определения оспариваемой кадастровой стоимости земельного участка затрагивают права и обязанности административного истца как налогоплательщика. Не возражают против удовлетворения административных исковых требований.
Представители административных ответчиков, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, надлежаще извещены о времени и месте судебного заседания.
В соответствии со статьями 150, 247 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Представитель административного истца ООО «Тянь Тун» ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал по основаниям и доводам, указанным в административном исковом заявлении.
Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы дела, давая оценку всем добытым по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему:
Согласно пункту 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.
Пунктами 2 и 3 статьи 66 ЗК РФ (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ) предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.
В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3 статьи 66 ЗК РФ).
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ алоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положения пункта 1.1 статьи 391 НК РФ предусматривают, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
Из содержания положений статьи 24 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее – Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ) следует, что к отношениям, возникающим в связи с проведением государственной кадастровой оценки, пересмотром и оспариванием её результатов, устанавливается переходный период с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года. В течение указанного переходного периода государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ или в соответствие с Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ). При этом, решение о дате перехода к проведению государственной кадастровой оценки в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ принимается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.
Пунктом 1 постановления Администрации Приморского края от 21 декабря 2017 года № 536-па «О реализации положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» установлено, что на территории Приморского края проведение государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ осуществляется с 1 января 2018 года.
При таких обстоятельствах, спорные правоотношения в отношении оспаривания кадастровой стоимости земельного участка регулируются нормами Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ.
В соответствии с абзацем 1 статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
В суде установлено и подтверждается материалами дела, что административному истцу ООО «Тянь Тун» на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 65 669 кв.м, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешённое использование: под склад взрывчатых материалов; адрес (местоположение): установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир конец улицы Охотничей. Участок находится примерно в 2,4 м от ориентира по направлению на северо-восток. Почтовый адрес ориентира: <адрес> о чём в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 9 сентября 2019 года сделана запись регистрации № №-25/006/2019-4.
Постановлением департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 13 октября 2016 года № 4-п утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков и удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, расположенных на территории Приморского края, содержащихся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 ноября 2015 года; средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, расположенных на территории Приморского края, в разрезе муниципальных образований; группы видов разрешенного использования земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, в соответствии с приказом Федеральной службы земельного кадастра от 20 марта 2003 года № П/49 «Об утверждении методики государственной кадастровой оценки земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения». Данное постановление опубликовано 26 октября 2016 года и с 26 октября 2016 года вступило в законную силу.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Приморскому краю от 15 августа 2022 года № КУВИ-001/2022-139517699 в отношении земельного участка с кадастровым номером № установлена кадастровая стоимость в размере ..., которая определена по состоянию на 1 ноября 2015 года, утверждена 13 октября 2016 года и внесена в Единый государственный реестр недвижимости 27 октября 2016 года на основании постановления департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 13 октября 2016 года № 4-п.
Постановлением министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 1 октября 2021 года № 61-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, расположенных на территории Приморского края» (далее - постановление министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 1 октября 2021 года № 61-п) утверждены результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель особо охраняемых территорий и объектов, земельных участков в составе земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения, земельных участков в составе земель водного фонда, расположенных на территории Приморского края, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января 2021 года. Данное постановление опубликовано 19 октября 2021 года и с 20 ноября 2021 года вступило в законную силу.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, выданной филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Приморскому краю от 8 августа 2022 года № КУВИ-001/2022-134618678 в отношении земельного участка с кадастровым номером № постановлением министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 1 октября 2021 года № 61-п утверждена кадастровая стоимость в размере ... по состоянию на 1 января 2021 года, сведения о данной кадастровой стоимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости 8 декабря 2021 года, начало применения кадастровой стоимости 1 января 2022 года.
Таким образом, оспариваемая кадастровая стоимость на момент обращения административного истца с административным иском в суд являлась архивной.
Обращаясь в суд с вышеназванным административным иском административный истец указал на несоответствие определённой в установленном порядке по состоянию на 1 ноября 2015 года и внесённой в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности, его рыночной стоимости на указанную дату, что нашло своё подтверждение при рассмотрении дела. Рыночная стоимость земельного участка существенно ниже его кадастровой стоимости, что свидетельствует о нарушении прав ООО «Тянь Тун», поскольку налоговая база определяется исходя из размера кадастровой стоимости земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» (далее - Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28) с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости вправе обратиться юридические и физические лица, владеющие объектом недвижимости на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, а также иные лица, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ административный истец является плательщиком земельного налога и вправе оспорить результаты кадастровой стоимости, так как она влияет на размер земельного налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 требование о пересмотре кадастровой стоимости, ставшей архивной, может быть рассмотрено по существу, если на дату обращения в комиссию или в суд сохраняется право на применение результатов такого пересмотра для целей установленных законодательством.
Дело о пересмотре кадастровой стоимости должно быть рассмотрено по существу независимо от того, что до принятия судом решения утверждены или внесены в государственный кадастр недвижимости результаты очередной кадастровой оценки, поскольку действующее правовое регулирование предусматривает право заявителя пересчитать сумму налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, а для иных целей, предусмотренных законодательством, с 1-го числа календарного года, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (пункт 15 статьи 378.2, пункт 1 статьи 391, пункт 2 статьи 403 НК РФ, статья 24.18, абзац 5 статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности).
В силу части 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трёх лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Таким образом, в законе предусмотрено ограничение: вернуть или зачесть налоги можно только за последние три года с момента обращения лица с заявлением о его перерасчёте.
Кроме этого, в 2022 году административному истцу за 2021 год налоговым органом рассчитывается земельный налог исходя из размера оспариваемой кадастровой стоимости.
В этой связи, суд приходит к выводу, что оспариваемая кадастровая стоимость в размере ..., определенная по состоянию на 1 ноября 2015 года, применяемая с этой даты, ставшая архивной в настоящее время, может быть пересмотрена, с учётом права административного истца обратиться в налоговый орган с заявлением о зачёте или о возврате суммы излишне уплаченного земельного налога.
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 года № 28, по делам о пересмотре кадастровой стоимости лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений.
Обязанность доказать недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, а также величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой, лежит на заявителе (административном истце) (часть 5 статьи 247 и часть 1 статьи 248 КАС РФ).
Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости в силу статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
Так, в обоснование заявленных требований административным истцом ООО «Тянь Тун» представлен Отчёт об оценке рыночной стоимости земельного участка» № 194, составленный 2 августа 2021 года оценщиком ООО «Краевой центр оценки» ФИО2, из которого следует, что рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером №, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешенное использование: под склад взрывчатых материалов, общая площадью 65 669 кв.м, местоположение: установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир конец улицы Охотничей. Участок находится примерно в 2,4 км от ориентира по направлению на северо-восток. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, г. Артем, по состоянию на 1 ноября 2015 года составляет ....
В соответствии со статьёй 12 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ итоговая величина рыночной или иной стоимости объекта оценки, указанная в отчёте, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены данным Федеральным законом, признаётся достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом оценки, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.
Суд, оценивая Отчёт об оценке объекта оценки № 194 от 2 августа 2021 года, составленный оценщиком ООО «Краевой центр оценки» ФИО2, приходит к выводу о том, что содержащиеся в Отчёте сведения соответствуют действительности и признаёт их достоверным доказательством.
Оценка рыночной стоимости земельного участка произведена оценщиком ФИО2 имеющей необходимое образование, специальность, стаж работы в области оценочной деятельности; ответственность оценщика на период проведения оценки была застрахована, срок действия квалификационного аттестата в области оценочной деятельности не истек; указанный Отчёт отвечает признакам допустимости доказательств, предусмотренных статьёй 84 КАС РФ, соответствует требованиям законодательства Российской Федерации об оценочной деятельности.
Так, оценщиком составлено точное описание объекта оценки. Представлена информация о количественных и качественных характеристиках оцениваемого земельного участка, в частности, его площади, разрешённом использовании; количественных и качественных характеристиках элементов, входящих в состав объекта оценки, которые имеют специфику, влияющую на результаты оценки объекта оценки; другие факторы и характеристики, относящиеся к объекту оценки, существенно влияющие на его стоимость. Проведён подбор объектов-аналогов, сопоставимых с объектом оценки по основным ценообразующим факторам, и выполнены необходимые корректировки цен предложений. В Отчёте подробно описан процесс оценки земельного участка в части применения подходов к оценке с обоснованием применения сравнительного подхода и обоснован отказ от применения доходного и затратного подходов; подробно описан процесс оценки земельного участка с обоснованием применения метода сравнения продаж в рамках сравнительного подхода.
В Отчёте содержатся таблицы, описания расчётов, сами расчёты и пояснения к ним, обеспечивающие проверяемость выводов и результатов; приложены документы, которые оценщик использовал в работе по составлению Отчёта.
Доказательств несоответствия Отчёта об оценке объекта оценки № 194 от 2 августа 2021 года требованиям действующего законодательства об оценочной деятельности, а также данных об иной рыночной стоимости спорного земельного участка административными ответчиками, заинтересованными лицами не представлено, ходатайств о проведении судебной экспертизы с целью установления иной величины рыночной стоимости земельного участка ими не заявлялось.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ООО «Тянь Тун» об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной его рыночной стоимости в размере ... по состоянию на 1 ноября 2015 года, являющейся архивной кадастровой стоимостью.
В соответствии с абзацем 5 пункта 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года № 28 датой подачи административным истцом заявления о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка суд признает дату обращения с административным исковым заявлением – 10 июня 2022 года (дата сдачи административного искового заявления в почтовое отделение для направления в суд).
Руководствуясь статьями 178, 180, 249 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «Тянь Тун» к министерству имущественных и земельных отношений Приморского края, Федеральному государственному бюджетному учреждению «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» филиал по Приморскому краю, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю, заинтересованные лица - краевое государственное бюджетное учреждение «Центр кадастровой оценки Приморского края», администрация Артемовского городского округа Приморского края об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка - удовлетворить.
Установить архивную кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером №, площадью 65 669 кв.м, категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения, разрешённое использование: под склад взрывчатых материалов; адрес (местоположение): установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир конец улицы Охотничей. Участок находится примерно в 2,4 м от ориентира по направлению на северо-восток. Почтовый адрес ориентира: Приморский край, г. Артем, равной его рыночной стоимости в размере ... по состоянию на 1 ноября 2015 года.
Датой подачи обществом с ограниченной ответственностью «Тянь Тун» заявления о пересмотре кадастровой стоимости, земельного участка с кадастровым номером 25:27:01000:104 считать 10 июня 2022 года.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Пятого апелляционного суда общей юрисдикции через Приморский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.А. Поломошнова
Мотивированное решение суда составлено 27 сентября 2022 года