Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года
УИД № 66RS0024-01-2024-004324-47
Дело № 2а-364/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Верхняя Пышма 03 февраля 2025 года
Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего М.П. Вершининой,
при помощнике судьи Янковской Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 231,82 рублей, по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 234 рублей, за 2019 год в размере 148 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124 рублей, за 2019 год в размере 409 рублей, по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019год в размере 4,40 рублей, по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 12,15 рублей, по штрафу в размере 6 067 рублей, по штрафу в размере 4 550 рублей.
В обоснование административного иска указала, что ФИО1 является плательщиком налогов как физическое лицо. ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2017 – 2019 годы. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество за 2018-2019 годы. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № мот ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2019 год в размере 4,40 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12,15 рублей. Кроме того, согласно сведений, поступивших из Росреестра, ФИО2 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>. Период владения указанным объектом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями законодательства налоговая декларация за 2020 год должна быть представлена ФИО1 в налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление о представлении налоговой декларации за 2020 год о доходах, полученных от продажи имущества. ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. Вместе с тем, налогоплательщиком налоговая декларация и пояснения о получении дохода от продажи имущества в налоговый орган не представлены. В соответствии со статьей 88 НК РФ на основании имеющихся у инспекции документов установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи имущества в размере 233 333,34 рублей. Таким образом, размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 30 333 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 15.07.2021. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, содержащая признаки состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога. ФИО1 нарушила срок представления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. В связи с чем размер штрафа составляет 4 550 рублей. Кроме того, ФИО1 допущены нарушения пункта 1 статьи 122 НК РФ, выразившиеся в неуплате налога. Размер штрафа составил 6 067 рублей. 06.10.2021 по результатам камеральной проверки составлен акт № 17569. 7.11.2021 инспекцией вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на 17.12.2021. 17.12.2021 инспекцией вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на 17.01.2022. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение № 681 от 28.01.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № 10505 от 16.03.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком для добровольной уплаты до 26.04.2022. В рамках приказного производства судебными приставами-исполнителями произведено взыскание задолженности: 11.08.2022 в размере 1,15 рублей, 0,03 рублей, 01.09.2022 в размере 1,22 рублей, 1,70 рублей, 97,08 рублей. В связи с чем остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 30 231,82 рублей. 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Верхнепышминского судебного района по заявлению инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1722/2022. 14.06.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период по сведениям регистрирующих органов зарегистрированы объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, КН №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира по адресу: <адрес>, КН 26№ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год в размере 124 рублей, земельный налог за 2017-2018 годы в размере 234 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 148 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 409 рублей, направлены налоговые уведомления № 28993310 от 10.07.2019 и № 57327668 от 01.09.2020.
Кроме того, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи квартиры с КН 26:12:022405:793.
11.03.2021 налоговым органом ФИО1 направлено уведомление о представлении декларации за 2020 год о доходах, полученных от продажи имущества.
18.08.2021 в адрес ФИО1 направлено уведомление № 2385 о вызове в налоговый орган для дачи пояснений.
Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представлена.
В результате камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 за 2020 год получен доход в размере 233 333,34 рублей от продажи имущества. При определении налоговой базы при продаже имущества в 2020 году на общую сумму возникает облагаемый доход в размере 233 333,34 (566 666,67 – 333 333,33) рублей. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в связи с продажей имущества составила 30 333 рублей. Налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен.
За данное правонарушение ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, назначен штраф: по статье 119 НК РФ в размере 4 550 рублей, по статье 122 НК РФ в размере 6 067 рублей.
В связи с наличием задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2017-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 год, штрафов за налоговые правонарушения, налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности № 19351 от 26.06.2020 на сумму 129,05 рублей, в котором сообщалось также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности до 26.06.2020; № 25849 от 26.06.2020 на сумму 243,53 рублей со сроком уплаты до 26.06.2020, № 60552 от 18.06.2021 на сумму 573,55 рублей со сроком уплаты до 18.06.2021, № 10505 от 16.03.2022 на сумму 40 950 рублей со сроком уплаты до 16.03.2022.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 20.05.2022.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Проверив, представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени, штрафам, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, земельного налога за 2017-2018 годы, налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов и пени, в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 30 231,82 рублей, по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 234 рублей, за 2019 год в размере 148 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 124 рублей, за 2019 год в размере 409 рублей, по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 4,40 рублей, по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 12,15 рублей, по штрафу в размере 6 067 рублей, по штрафу в размере 4 550 рублей, государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.
Судья М.П. Вершинина