Решение по делу № 2А-1580/2023 от 16.05.2023

55RS0№-16

2а-1580/2023

Решение

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 2 686,40 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год – 2 100,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 17,32 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 17,33 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 186,11 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 5,14 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2015 год – 350,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2015 год – 10,50 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (положение НК РФ здесь и далее в редакции, действовавшей в спорные периоды) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге», согласно которым плательщиками транспортного налога признаются физические лица – собственники транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения.

На основании статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО1 являлся в 2014-2015 гг. правообладателем следующих объектов:

- транспортное средство марки №, налоговая база 140.00 л.с., налоговая ставка 15.00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2014 год в размере 2 100,00 руб. (л.д. 51);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2015 год в размере 350,00 руб. (л.д. 17).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика сформированы требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 2 100,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (за 2013 год) в размере 19,71 руб., с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,68 руб., в настоящем административном иске предъявлен к взысканию остаток задолженности по пеням в размере 17,32 руб. (л.д. 6);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 186,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), пени по транспортному налогу в размере 17,33 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 10);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу (на 2100 руб.) в размере 5,14 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 350,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на даты направления требований по рассматриваемому делу) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Документы, подтверждающие направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований административный истец суду не представил. Представлена копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец не подтвердил надлежащими доказательствами факт направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.г.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в размер сумм, после превышения которых налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании, сумма увеличена до 10 000 руб.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд административным истцом пропущен.

Как указано выше, срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц: налог в размере 2 450,00 руб., пени – 236,40 руб., на общую сумму 2 686,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ №а-1832/2022(64) о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через приемную суда, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку административный истец не доказал факт направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога, пени за 2014-2015 гг., кроме того, налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в этой связи суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № о взыскании задолженности на общую сумму 2 686,40 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2014 год – 2 100,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 17,32 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 17,33 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 186,11 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год – 5,14 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2015 год – 350,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2015 год – 10,50 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>