Решение по делу № 2А-Б135/2025 от 23.07.2025 | Тербунский районный суд (Липецкая область)

производство №2а-Б135/2025

дело (УИД) 48RS0017-03-2025-000167-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2025 года с.Долгоруково

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие вс. Долгоруково Долгоруковского района Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.Н.

при секретаре Тюниной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, который в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.П.8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 000, 46 рублей, в том числе 7 248,00 рублей налог, пени 2 752,46 рублей. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих зачислений: земельный налог на физических лиц за период с 2017-2022 год в сумме 5356,00 рублей, налог на имущество физических лиц за период с 2016-2022 гг в сумме 1892,00 рублей, пени в размере 2 752,46 рублей пени.

Указанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником недвижимого имущества-жилого дома с кадастровым номером 48:06:0810201:5 по адресу: <адрес> на данный объект плательщику начислен налог на имущество физических лиц за период с 2016 -2022 гг. в размере 1892,00 рублей, что подтверждается расчетом налога, произведенными в уведомлении. Также он является плательщиком земельного налога, так как за ним зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> на данный объект плательщику начислен налог за период с 2016 -2022 гг. в размере 5356,00 рублей, что подтверждается расчетом налога, произведенными в уведомлении. В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по налогу на землю и на имущество физических лиц за 2016-2022 гг плательщиком были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. До действия ЕНС 01.01.2023 года сумма пени составила 1045,48 рублей. С 01.01.2023 г. по 28.08.2024 года в период введения и действия на совокупную задолженность начислялись пени, которые согласно учетным данным движения по единому налоговому счету ФИО1 составили 2 752 рублей 46 копеек. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, требование об уплате налога. Мировым судьей Долгоруковского судебного участка 02.11.2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 основание отказа недееспособность ответчика, не достигшим 18 летнего возраста. Законными представителями ФИО1 являются ФИО2(отец) и ФИО3 ( мать).В связи с изложенным, УФНС по Липецкой области просит суд взыскать ФИО2, ФИО3 являющихся законными представителями несовершеннолетнего ФИО1 земельный налог за период с 2017-2022 г. в сумме 5 356,00 рублей, налог на имущество физических лиц за период с 2016-2022 в сумме 1 892,00 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 2 752,46 рублей 00 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены. Представитель административного истца по доверенности ФИО4 просила дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области.

Административный ответчик ФИО1, законные представители административного ответчика ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще и своевременно, причина неявки неизвестна.

Суд на основании статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, своевременно и надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрирован жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом произведены расчеты налога на имущество и исходя из кадастровой стоимости объекта, периода владения и налоговой ставки, размер налога на имущество за 2016 год в размере 291,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № 28499974 от 20.07.2017 года по сроку уплаты до 01.12.2017 год; за 2017 год в размере 935,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №16408748 от 04.07.2018 года по сроку уплаты до 03.12.2018 год;за 2018 год в размере 122,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №61982024 от 22.08.2019 года по сроку уплаты до 02.12.2019 год;за 2019 год в размере 122,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №4104718 от 03.08.2020 года по сроку уплаты до 02.12.2020 год;за 2020 год в размере 135,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №15900950 от 01.09.2021 года по сроку уплаты до 01.12.2021 год;за 2021 год в размере 148,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №17690133 от 01.09.2022 года по сроку уплаты до 01.12.2022 год;за 2022 год в размере 139,00 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №61105916 от 25.07.2023 год по сроку уплаты до 01.12.2023 год;

Сведений об уплате налога ФИО1 в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № по адресу:<адрес>. Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с неоплатой образовалась задолженность за 2017 - 2022 годы в размере 5 356,00 рублей.

Исходя из кадастровой стоимости участка, периода владения и налоговой ставки размер налога за 2017 год составил 878,00 рублей; за 2018 год в размере 878,00 рублей;2019 год в размере 878,00 рублей; за 2020 в размере 878,00 рублей; за 2021 год в размере 878,00 рублей; за 2022 год в перерасчет в размере 966,00 рублей по сроку уплаты до 01.12 2022 год.

Сведений об уплате земельного налога в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, оставленные без внимания, в связи с чем, подлежит взысканию земельный налог за 2017-2022 годы в размере 5 356,00 рублей.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) предусматривалось, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика направлено требование № 250832 по состоянию на 08.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и иных, пени в размере 6 143,24 руб. и пени в сумме 1 336 рублей. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 28.11.2023 года.

Сведения о направлении указанного требования подтверждается списком №1094408 от 15 сентября 2023 года о направлении заказной корреспонденции.

В силу пункта 1 и 2 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени до перехода на ЕНС – до ЕНС составила 1048,18 рублей, с 01.01.2023 года по 28.08.2024 года пени выросли и составили 2752,46 рублей.

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с Выпиской из Единого налогового счета ФИО1, а так же требованием об оплате задолженности.

Представленные административным истцом расчеты недоимки административного ответчика по налогу суд принимает считает их законными и обоснованными.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам недоимки по налогам, пени у суда не имеется.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что мировым судьей Долгоруковского судебного участка 02.11.2024 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1 основание отказа недееспособность ответчика, не достигшим 18 летнего возраста.

16 апреля 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика –физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны ( статьи 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

В силу ст. 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями ( ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Обратившись в суд с административным исковым заявлением, УФНС России по Липецкой области просила о взыскании недоимки по налогам и заложенности по пеням с законных представителей несовершеннолетнего ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ г.р.- ФИО3, ФИО1.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 факт владения им в спорные периоды объектами налогообложения недвижимым имуществом, а так же неисполнение требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени, учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с несовершеннолетнего ФИО1, в лице его законных представителей, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств своевременной уплаты налога и пени.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку ФИО1 на момент вынесения решения достиг совершеннолетия, суд полагает необходимым недоимку по пени взыскать с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. 155, 155, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета <адрес> недоимку по земельному налогу за период с 2017 -2022 год в сумме 5 356 (пять тысяч триста пятьдесят шесть) рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2016-2022 гг. в сумме 1 892 (одна тысяча восемьсот девяносто два) рубля 00 копеек, пени в размере 2 752 (две тысячи семьсот пятьдесят два рубля) 46 копеек, начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам по 28.08.2024 года, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула (получатель Казначейство России (ФНС России)), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18204800230014402439.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкойобласти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н.Павлова