Решение по делу № 2А-4732/2024 от 06.03.2025

Дело №а-674/2025

УИД: 68RS0002-01-2024-003603-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 в соответствии с которым, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, пени в общем размере 25109,20 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4711 руб., за 2022 год в размере 14433 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 731 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 509 руб.;

- пени за период до 01.01.2023 в размере 1381 руб.

- пени за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 в размере 3407,20 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа за ФИО2 зарегистрированы транспортные средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з.№, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей до 100 л/с включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. за одну л/с, свыше 100 л/с до 150 л/с - 30 руб. за одну л/с, свыше 150 л/с до 200 л/с – 50 руб. за одну л/с.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в размере 8228 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен.

Самостоятельная оплата транспортного налога за 2017 год в размере 8228 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2017 год размере 8228 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 180,68 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 6 760 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 13111503). В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом произведено уменьшение транспортного налога 02.12.2019 в сумме 306 руб.

Самостоятельная оплата транспортного налога за 2018 год в размере 6454 руб. произведен налогоплательщиком 24.01.2020.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2018 год размере 6 454 руб. за период с 03.12.2019 по 24.01.2020 в размере 71,96 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 4 127 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18882676). В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен.

Самостоятельная оплата транспортного налога за 2019 год в размере 4 127 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2019 год размере 4 127 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 557,70 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 4 433 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 21219632). В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен.

Самостоятельная оплата транспортного налога за 2020 год в размере 4433 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2020 год размере 4433 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 305,36 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в размере 7 226 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25903412). В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

Самостоятельная частичная оплата транспортного налога за 2021 год в размере 2 515 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 4711 руб.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2021 год размере 7 226 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 54,20 руб.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 14 433 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73345421). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовкой области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

По данным регистрирующих органов Швецов является собственником следующего имущества:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>-А, <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц за 2018 год в размере 1 763 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 1311503). В установленный срок налог за 2018 год не уплачен.

Самостоятельная оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 763 руб. произведен налогоплательщиком 22.02.2020.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени на недоимку за 2018 год размере 1 763 руб. за период с 03.12.2019 по 22.02.2020 в размере 8,62 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц за 2019 год в размере 584 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18882676). В установленный срок налог за 2019 год не уплачен.

Самостоятельная оплата налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 584 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени на недоимку за 2019 год размере 584 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 78,94 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц за 2020 год в размере 363 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 21219632). В установленный срок налог за 2020 год не уплачен.

Самостоятельная оплата налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 363 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени на недоимку за 2020 год размере 363 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8,41 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц за 2021 год в размере 559 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25903412). В установленный срок налог за 2021 год не уплачен.

Самостоятельная оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 559 руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени на недоимку за 2021 год размере 559 руб. за период с 02.12.2022 по 21.12.2022 в размере 3,40 руб.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц за 2022 год в размере 731 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73345421). В установленный срок налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии с положениями ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: г.<адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2015 год в размере 719 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок налог за 2015 год не уплачен.

Самостоятельная оплата земельного налога за 2015 год в размере 719 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой земельного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2015 год размере 719 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 2,99 руб.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017 год в размере 2 083 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок налог за 2017 год не уплачен.

Самостоятельная оплата земельного налога за 2017 год в размере 2 083 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой земельного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2017 год размере 2 083 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 45,74 руб.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в размере 509 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 №73345421). В установленный срок налог за 2022 год не уплачен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

В отношении ФИО1 сформировано отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 32965 руб. (30219 руб. транспортный налог + 2237 руб. налог на имущество физических лиц + 509 руб. земельный налог)

На указанную сумму за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 начислены пени в размере 3407,20 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 173324 об уплате задолженности в размере 19426,89 руб. в срок до 28.11.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнение в установленный срок требования от 09.07.2023 № 173324 об уплате задолженности налоговым органом 01.03.2024 направлено решение от 01.03.2024 № 8300 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-914/2024 на сумму 37690,20 руб., который был отменен 25.03.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно адресной справки УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по указанному выше адресу, сведений об уважительности неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем суд считает возможным насмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа за ФИО1 зарегистрированы транспортные средств:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з.№, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с названными положениями налогового законодательства ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2017 год в размере 8228 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен. Самостоятельная оплата транспортного налога за 2017 год в размере 8228 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

- за 2018год в размере 6 760 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 13111503). В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен. 02.12.2019 произведено уменьшение транспортного налога на сумму 306 руб.

- за 2019 год в размере 4 127 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18882676). В установленный срок транспортный налог за 2019 год не уплачен.

- за 2020 год в размере 4 433 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 21219632). В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен.

- за 2021 год в размере 7 226 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25903412). В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 4711 руб.

- за 2022 год в размере 14 433 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73345421). В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- на недоимку за 2017 год размере 8228 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 180,68 руб.

- на недоимку за 2018 год размере 6 454 руб. за период с 03.12.2019 по 24.01.2020 в размере 71,96 руб.

- на недоимку за 2019 год размере 4 127 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 557,70 руб.

- на недоимку за 2020 год размере 4433 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 305,36 руб.

- на недоимку за 2021 год размере 7 226 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 54,20 руб.

По данным регистрирующих органов Швецов является собственником следующего имущества:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>-А, <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физически лиц:

- за 2018 год в размере 1 763 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 1311503). В установленный срок налог за 2018 год не уплачен.

- за 2019 год в размере 584 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 18882676). В установленный срок налог за 2019 год не уплачен.

- за 2020 год в размере 363 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 21219632). В установленный срок налог за 2020 год не уплачен.

- за 2021 год в размере 559 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от01.09.2022 № 25903412). В установленный срок налог за 2021 год не уплачен.

Самостоятельная оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 559руб. произведен налогоплательщиком 23.03.2024.

- за 2022 год в размере 731 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73345421). В установленный срок налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени на недоимку

- за 2018 год размере 1 763 руб. за период с 03.12.2019 по 22.02.2020 в размере 8,62 руб.

- за 2019 год размере 584 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 78,94 руб.

- за 2020 год размере 363 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 8,41 руб.

- за 2021 год размере 559 руб. за период с 02.12.2022 по 21.12.2022 в размере 3,40 руб.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога

- за 2015 год в размере 719 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок налог за 2015 год не уплачен.

Самостоятельная оплата земельного налога за 2015 год в размере 719 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

- за 2017 год в размере 2 083 руб. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 3179089). В установленный срок налог за 2017 год не уплачен.

Самостоятельная оплата земельного налога за 2017 год в размере 2 083 руб. произведен налогоплательщиком 25.04.2019.

- за 2022 год в размере 509 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 29.07.2023 №73345421). В установленный срок налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременное уплатой земельного налога налоговым органом начислены пени на недоимку:

- за 2015 год размере 719 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 2,99 руб.

- за 2017 год размере 2 083 руб. за период с 04.12.2018 по 24.04.2019 в размере 45,74 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило 17292 руб. в состав которого вошли: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7226 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 559 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 363 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 4433 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 564 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 4177 руб.

В последующем произошло изменение сальдо ЕНС с учетом начисления транспортного налога за 2022 год в размере 14433 руб., земельного налога за 2022 год в размере 509 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 731 руб.

За период с 01.01.2023 по 01.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменений начислены пени в общем размере 3407,20 руб.

Таким образом, общая сумма пени составляет 4788,20 руб., из которой 1 381 руб. (сумма пени начисленных за период до 01.01.2023) + 3407,20 руб. (сумма пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 01.03.2024).

Указанная выше задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскании налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 173324 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени, штрафу.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Факт направления налогоплательщику требования подтвержден отчетом об отслеживании почтового идентификатора АО «Почта России».

До настоящего времени за ответчиком числиться задолженность по уплате налогов, пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3и4 статьи 46настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 01.03.2024 № 8300 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 173324 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 ленинского района г. Тамбова 20.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-914/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 7690,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова от 25.03.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 25.09.2024. В суд административное исковое заявление поступило 13.09.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд, на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения ИНН № в доход федерального бюджета задолженность в размере 25109,20 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4711 руб., за 2022 год в размере 14433 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 731 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 509 руб.;

- пени за период до 01.01.2023 в размере 1381 руб.

- пени за период с 01.01.2023 по 01.03.2024 в размере 3407,20 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 19.03.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова