УИД 72RS0№-24

дело №а-79/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 09 марта 2023 года

Омутинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Коробейникова В.П., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельного участка. На основании гл.31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016 год – 317.00 руб., земельный налог за 2017 год -387.00 руб., земельный налог за 2018 год -387.00 руб., земельный налог за 2017 год- 8 689.00 руб., земельный налог за 2018 год -8 689.00 руб., земельный налог за 2019 год- 9 076.00 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2016 год (на сумму 371.00 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год - 42.39 руб., пени по земельному налогу за 2017 год (на сумму 387 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44.21 руб., пени по земельному налогу за 2018 год (на сумму 387 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 44.21 руб., пери по земельному налогу за 2017 год (на сумму 8 689.00 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 216.15 руб., пени по земельному налогу за 2018 год (на сумму 8 689.00 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 039.00 руб., пени по земельному налогу за 2019 год (на сумму 9 076.00 руб.) период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 591.30 руб.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени №а-1373/2021/1м.

В связи с поступившими возражениями на вынесенный судебный приказ от ФИО1, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения административного истца с настоящим иском задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 земельный налог и пени в размере 12 030.01 руб., в том числе земельный налог за 2020 год- 9 039.79 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 рубля 39 копеек, пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 21 копейки., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 21 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 175 рублей 11 копеек., пени по земельному налогу за 218 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 093 рубля 00 копеек., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 рубль 30 копеек.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства инспекция извещена надлежащим образом, в заявлении указали рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.41,42).

Административный ответчик – ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства извещен о месте и времени судебного разбирательства почтовым отправлением, которое вернулось с отметкой «истек срок хранения» (л.д.43).

В силу части 1 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Уклонение административного ответчика ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения и злоупотребление своим правом.

Частью 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд считает, что ФИО1 извещен о месте и времени судебного заседания по административному делу.

Кроме того, в силу части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о деле заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Омутинского районного суда – omutinsky.tum.sudrf.ru.

Руководствуясь частью 1 статьи 100, частью 7 статьи 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле извещенных о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, доказательства в их совокупности, изучив возражения на административное исковое заявление, с учетом положений статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Установлено судом и материалами дела, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>. (л.д. 44)

Согласно представленным сведениям административным истцом ФИО1 является собственником земельного участка:

по адресу: <адрес> кадастровым номером 72:13:0101031:39 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27)

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Вместе с тем, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № по <адрес> направило ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 9 039 рублей 79 копеек. Из указанного уведомления следует, что налогоплательщику исчислен налог за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0101031:39 и земельный участок с кадастровым номером 72:13:0104001:815. (л.д. 21).

Решением Думы Омутинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "Об установлении земельного налога", установлена налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости земельных участков в следующем размере:

для земельных участков отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемые для сельскохозяйственного производства - 0,2.

Решением Думы Омутинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ N 44 "О внесении изменений в решение Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 62" налоговая ставка для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства установлена в размере - 0,8.

Оценив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет по земельному налогу суд признает верным.

Согласно требованию об уплате налога и пени № на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу составляет 9 039 рублей 00 копеек. Срок для добровольной уплаты налоговым органом определен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налоговым органом направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 23, 25)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен налог за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0101031:39. (л.д. 97)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен налог за 2017 и 2018 годы за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0101031:39 и земельный участок с кадастровым номером 72:13:0104001:815. (л.д. 98)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога и пени № в сумме 1145 рублей и пени 1,63 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включены суммы задолженности указанные в уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № и №. (л.д. 99)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен налог за 2019 годы за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0101031:39 и земельный участок с кадастровым номером 72:13:0104001:815. (л.д. 100)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога и пени № в сумме 9076 рублей и пени 7,71 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включены суммы задолженности указанные в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. (л.д. 101)

В связи с не исполнением указанного требования налогоплательщиком по иску налогового органа решением Омутинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-424/2021 задолженность по земельному налогу с ФИО1 взыскана в размере 10 230 рублей 34 копейки, в том числе 10 221 рубль задолженность по земельному налогу и пени в размере 9 рулей 34 копейки. (л.д. 79-87)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен налог за 2018 годы за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0405001:204 и земельный участок с кадастровым номером 72:13:0104001:815. (л.д. 102)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога и пени № в сумме 8697,56 рублей и пени 31,74 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включены суммы задолженности указанные в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. (л.д. 101)

В связи с не исполнением указанного требования налогоплательщиком по иску налогового органа решением Омутинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-36/2021 задолженность по земельному налогу с ФИО1 взыскана в размере 8720,71 руб., в том числе 8689,00 руб. задолженность по земельному налогу и пени в размере 31,71 руб.. (л.д. 62-70)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен налог за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером 72:13:0405001:204 и земельный участок с кадастровым номером 72:13:0104001:815. (л.д. 104)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате налога и пени № в сумме 7947,46 руб. и пени 25,83 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включены суммы задолженности указанные в уведомлении от от ДД.ММ.ГГГГ №. (л.д. 105)

В связи с не исполнением указанного требования налогоплательщиком по иску налогового органа решением Омутинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-241/2020 задолженность по земельному налогу с ФИО1 взыскана в размере 7127,85 руб., в том числе 7127,78 руб. задолженность по земельному налогу и пени в размере 0,07 руб.. (л.д. 71-78)

Из представленного истцом расчета задолженности по пени следует, что административным ответчиком взысканные суммы задолженности по решениям Омутинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-241/2020, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-36/2021, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №А-424/2021 неуплачена в связи с чем административным истцом произведен расчет пени.

Из расчета задолженности следует, что пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42 рубля 21 копейка, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 рубля 21 копейка, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 44 рубля 21 копейки, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1190 рублей 32 копейки, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 093 рубля 00 копеек, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 591 рубль 30 копеек, основанием для начисление пени является задолженность выставлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив указанный расчет, суд, признает его верным, поскольку произведен в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Согласно требованию об уплате налога и пени № на ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пени по земельному налогу составляет 3 031 рубль 27 копеек. Срок для добровольной уплаты налоговым органом в требовании определен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налоговым органом направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.11, 20)

По общему правилу, установленному ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 задолженность по земельному налогу на основании выставленных требований не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на общую суммы в размере 12 039 рублей 36 копеек. (л.д. 51-52)

Последним днем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени являлось ДД.ММ.ГГГГ, в то время как налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. (л.д.53)

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика. (л.д. 54-55)

Следовательно, последним днем обращения в суд с административным исковым заявлением являлось ДД.ММ.ГГГГ, в то время как налоговый орган подал административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 6)

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса РФ и ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ срок обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен и административным истцом не пропущен.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц за с ФИО1 суд признает правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход Омутинского муниципального района <адрес> в размере 481 рубль 20 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО1 земельный налог и пени в размере 12 030 рублей 01 копейки, в том числе:

земельный налог за 2020 год в размере 9 039 рублей 79 копеек;

пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 рубля 39 копеек;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 21 копейки;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 рубля 21 копейки;

пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 092 рублей 99 копеек;

пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 093 рубля 00 копеек;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 рубль 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 481 рубль 20 копеек в бюджет Омутинского муниципального района <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд <адрес>.

Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты: ИНН <***>, КПП 770801001, банк получателя: отделение Тула банка России, получатель: УФК по <адрес>, БИК 017003983, счет 40№, номер счета получателя: 03№.

Председательствующий подпись В.П.Коробейников