Производство № 2а-43/2023
УИД 28RS0012-01-2023-000051-80
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 апреля 2023 года п. Магдагачи
Амурской области
Магдагачинский районный суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Шаталовой О.Ю.,
при секретаре Губеевой Ю.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,
установил:
УФНС России по Амурской области обратилось в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, в котором указано, что 15 октября 2020 года ФИО1 представленная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2019 год при реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Согласно представленной ФИО1 декларации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила – 129133,00 рублей.
Однако сумма вышеуказанного налога ФИО1 определена неверно в связи с неверно определенной стоимостью доли. Так, на основании представленных документов стоимость доли составляет 6100000/3=2033333,33. Соответственно налоговая база составляет 2033333,33-(10000000/3)=1699999,67. Налог к уплате составил 1699999,67*13%=221000,00 руб.
В связи с тем, что ФИО1 по сроку не позднее 15.07.2020 не уплачена сумма налога, исчисленная в налоговой декларации по ф.- 3НДФЛ и не уплачена сумма налога, доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки в размере 91 867,00 рублей, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, которые включены в требование № 946 от 18.04.2022 в сумме 10 598,83 руб., которое включает в себя: 4411,11 рублей за период с 22.11.2021 по 31.03.2022 (доначисленная на сумму налога по камеральной налоговой проверке в размере 91867 рублей); 6187,72 рубля за период с 22.11.2021 по 31.03.2022 (доначисленная на сумму налога по расчету согласно налоговой декларации в размере 129133 рубля).
На момент подачи административного искового заявления сумма пени, подлежащая взысканию составляет 8028,94 рублей, в связи с частичным взысканием задолженности службой судебных приставов в размере 2569,89 рублей.
На основании изложенного с учетом уточнения исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пеню по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 8028 рублей 94 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств – не заявлено.
Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 самостоятельно оформлена и направлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой налогоплательщиком указаны доходы от продажи имущества в сумме 2050824,76 рублей, а также заявлены имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в размере 1 000 000 рублей. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определена в размере 129133 рублей исходя из налоговой базы 1050824,76 рублей.
Вместе с тем, в связи с неверно определенной стоимостью доли в праве собственности ФИО1 неверно определена сумма налога. В результате проведенной налоговой проверки, проведенной в период с 15.10.2020 по 15.01.2021, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, выявлено, что в декларации в соответствии с договором купли-продажи неверно определена стоимость доли, которая составляет 6100 000/3=2033333,33 руб. Налоговая база составляет 2033 333,33-(1000000/3)=1699 999,67. Налог к уплате 1699999,67*13%=221000 руб.
Таким образом, сумма до начисленного и неуплаченного ФИО1 налога составляет 91 867 рублей.
Решением Магдагачинского районного суда от 12 октября 2021 года с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 129044 рубля.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ФИО1 начислена пеня в сумме 10 598 рублей 83 копейки за период с 22 ноября 2021 года по 31 марта 2022 года.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
ФИО1 выставлено требование № 946 по состоянию на 18 апреля 2022 года об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 10 598 рублей 83 копейки.
Исходя из расчета представленного административным истцом в материалы рассматриваемого дела, требуемые ко взысканию пени рассчитаны, исходя из задолженности ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки.
Административным истцом ко взысканию заявлена сумма пени в размере 8028 рублей 94 копейки в связи с частичным взысканием задолженности в рамках исполнительного производства.
Решением Магдагачинского районного суда Амурской области от 10 марта 2023 года по административному делу № 2а-64/2023 удовлетворены административные исковые требования управления УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица, штрафа за неуплату налога и непредставление налоговой декларации, пени по налогу на доходы физических лиц. С ФИО1 в пользу УФНС России по Амурской области взыскано 65019 рублей 66 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 58784 рублей 24 копеек, штраф за неуплату налога и непредставление налоговой декларации в сумме 5500 рублей 49 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период со 27 марта 2021 года по 16 мая 2021 года в сумме 734 рублей 93 копеек.
Решение не обжаловано, вступило в законную силу. Выдан исполнительный лист.
Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, а также представленных в ходе рассмотрения спора доказательствах, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 8028 рублей 94 копейки за период с 22 ноября 2021 года по 31 марта 2022 года.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком ФИО1 представлено не было.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1. ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, размер государственной пошлины при цене иска до 20 000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей
Административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области пеню по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 22.11.2021 по 31.03.2022 в сумме 8028 (восемь тысяч двадцать восемь) рублей 94 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья О.Ю. Шаталова