(УИД:66RS0006-01-2025-001905-29) К делу 2а-613/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
станица Брюховецкая Краснодарского края 08 октября 2025 года
Брюховецкий районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Гринь С.Н.,
при секретаре судебного заседания Кудринской Ю.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Веремеева А.И., представившего удостоверение № <......> от 06.07.2012 г. и ордер № <......> от 07.10.2025 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась с административным иском (с учетом уточненных требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что по данным, полученным из Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество по Свердловской области в результате электронного документооборота, ФИО1 имеет в собственности следующие объекты: земельный участок, расположенный по адресу: <......> кадастровый номер <......>, дата регистрации права 24.02.2016. Расчет по земельному налогу за 2021 год: 660355 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,055 (налоговая ставка) * 12/12 = 363 рубля. Расчет по земельному налогу за 2022 год: 660355 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,055 (налоговая ставка) * 12/12=363 рубля. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 19714909 от 01.09.2022 посредством размещения в интернет - сервисе «Личный кабинет налогоплательщика»; №90325834 от 15.08.2023 посредством размещения в интернет - сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в связи с неуплатой задолженности должнику направлено требование № 93843 от 25.09.2023 заказным письмом, что подтверждает список почтовых отправлений от 30.09.2023 № 184657, почтовый идентификатор №<......>. Срок уплаты по требованию установлен до 28.12.2023. Сумма единого отрицательного сальдо налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 состоит из задолженности: земельный налог за 2021 год в размере 363 рубля; 02.12.2023 начислен земельный налог за 2022 год в размере 363 рубля 29.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1326/2024. 20.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга в связи с поступившими возражениями должника вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1326/2024. 16.09.2025 г. с единого налогового счета налогоплательщика исключена задолженность по пени в размере 18867,59 рублей. Текущий остаток задолженности ФИО1 составляет 726 рублей, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 363 рубля, за 2022 год в размере 363 рубля.На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 363 рубля, за 2022 год в размере 363 рубля.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в соответствии со ст. ст. 96 – 97 КАС РФ, об отложении судебного заседания не просил, об уважительности причин неявки, и о невозможности ведения дела через представителя не сообщил, подтверждения уважительности причин неявки суду не предоставил.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Представитель административного ответчика ФИО1, место жительства которой не известно, назначенный судом в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ,– адвокат Веремеев А.И. в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении полностью, указав, что в материалах административного дела отсутствуют доказательства того, что требования об уплате задолженности были направлены налоговым органом именно административному ответчику ФИО1 по адресу ее места жительства, а в материалах дела имеется определение мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч.2 ст.287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается в том числе копия направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Как следует из статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В статье 44 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (абз.1 п.1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.2). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п.5).
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
Как следует из ст.393 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налоговый период определен как календарный год (ст.392 НК РФ).
Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <......>, площадью 303 кв.м, расположенный по адресу: <......> что подтверждается выпиской из ЕГРН от 13.05.2025 года.
Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 363 рубля и за 2022 год в сумме 363 рубля из расчета (за каждый год): 660355 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,055 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 363 рубля.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 19714909 от 01.09.2022 посредством размещения в интернет - сервисе «Личный кабинет налогоплательщика»; №90325834 от 15.08.2023 посредством размещения в интернет - сервисе Личный кабинет налогоплательщика».
В обоснование административного иска административный истец указал, что в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в связи с неуплатой задолженности ФИО1 направлено требование № 93843 от 25.09.2023 заказным письмом что подтверждает список почтовых отправлений от 30.09.2023 №184657, почтовый идентификатор №<......>. Срок уплаты по требованию установлен до 28.12.2023.
Из содержащегося в материалах дела вышеуказанного требования № 93843 об уплате задолженности следует, что в нем указана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 44239,23 рубля; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 363 рубля; пени в размере 25410,93 рублей. При этом за какой именно период в данном требовании отражена задолженность по земельному налогу в размере 363 рубля, в требовании не указано, и таких сведений налоговым органом суду не предоставлено.
Кроме того, из требования № 93843 и списка почтовых отправлений № 184657 от 30.09.2023 г., на которые ссылается административный истец, следует, что указанное требование об уплате задолженности было направлено налоговым органом на имя ФИО1 по адресу: Свердловская <......> Однако по данному адресу ФИО1 была зарегистрирована по месту жительства только лишь с 03.11.1999 г. по 30.06.2010 г., что подтверждается регистрационным досье от 12.05.2025 г..
Согласно же информации ОВМ ОМВД России по Брюховецкому району от 154.08.2025 г. ФИО1, <......> года рождения, уроженка г<......> была зарегистрирована по адресу: <......>, снята с регистрационного учета 19.04.2022 г. на основании решения Брюховецкого районного суда Краснодарского края №2-197/2022 г. от 16.03.2022 г., решение вступило в законную силу 19.04.2022 г.; сведения о регистрации по месту жительства либо по месту пребывания в информационных учетах МВД отсутствуют.
Из решения Брюховецкого районного суда Краснодарского края от 16.03.2022 г. по гражданскому делу №2-197/2022 по иску Б. к З и ФИО1 о признании лиц утратившими право пользования жилым помещением следует, что место жительства ФИО1 было зарегистрировано по адресу: <......>, с 28.05.2012 года.
Изложенное указывает на то, что последнее известное место регистрации ФИО1 находилось по адресу: : <......> где она была зарегистрирована с 28.05.2012 г. до 19.04.2022 г., после чего сведений о ее регистрации по месту жительства либо по месту пребывания не имеется. Никаких доказательств проживания (пребывания) ФИО1 по адресу: <......>, с 19.04.2022 г. по дату направления административного иска в суд 29.04.2025 г. административным истцом не предоставлено и в материалах дела не имеется.
29.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-1326/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 год в размере 19593,59 рублей, в том числе по налогам – 726 рублей, пени – 18867,59 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 391,87 рубля, – который определением того же мирового судьи от 20.11.2024 г. был отменен по заявлению должника ФИО1.
Как следует из вышеуказанного определения об отмене судебного приказа от 20.11.2024 г. по делу № 2а-1326/2024, «заявитель указывает, что фактически не получила копию судебного приказа; при этом из представленных документов следует, что должник по адресу, на который ему направлялась копия судебного приказа (<......>) не проживает».
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что место жительства (пребывания) ФИО1 административным истцом не было установлено, и требование № 93843 об уплате задолженности было направлено на имя ФИО1 на ненадлежащий адрес, с нарушением положений ст.ст. 69, 70 НК РФ, что также повлекло несоблюдение требований ч.1 ст.286, ч.2 ст.287 КАС РФ.
Согласно ходатайству административного истца об уточнении исковых требований от 19.09.2025 года 16.09.2025 года с единого налогового счета налогоплательщика исключена задолженность по пени в размере 18867,59 рублей. Текущий остаток задолженности ФИО1 составляет 726 рублей, в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 363 рубля, за 2022 год в размере 363 рубля.
Принимая во внимание, что срок уплаты земельного налога за 2022 год в силу п.1 ст.397 НК РФ – не позднее 01.12.2023 г., а требование № 93843 датировано 25.09.2023 г., следовательно, задолженность за 2022 год по земельному налогу в это требование включена быть не могла. Доказательств направления ФИО1 требования об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год налоговым органом суду не представлено.
Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2021 и 2022 годы истек, а требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 и 2022 годы налоговым органом в нарушение требований ст.ст.69, 70 НК РФ не было направлено по месту жительства (пребывания) ФИО1, доказательств обратного административным истцом суду не предоставлено, что в силу ст.286 КАС РФ влечет отказ в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 177, 179, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу отказать полностью.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Брюховецкий районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий
Решение суда в окончательной форме принято 08.10.2025 года.
Председательствующий