Дело № 2а-3008/2023

55RS0003-01-2023-002503-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 24 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Усольцевой Н.Л.

при секретаре судебного заседания Беловой Е.А.

рассмотрев по адресу: <...> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области о признании сумм безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о признании сумм безнадежными к взысканию.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указал, что ДД.ММ.ГГГГ он через личный кабинет налогоплательщика обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области с просьбой предоставить таблицу расчета пени с 2016 года. ДД.ММ.ГГГГ ему был отправлен подробный расчет сумм по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражена задолженность по пени за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года. Как следует из данного расчета, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ним числится задолженность: пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2015 год в размере 4,81 рублей, за 2019 год в размере 7,70 рублей, за 2020 год в размере 6,07 рублей, итого задолженность в размере 18,58 рублей, пени, начисленные за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2016-2017 года в размере 1.648,18 рублей, за 2019 год в размере 1.540,01 рублей, за 2020 год в размере 455,10 рублей, итого задолженность в размере 3.795,69 рублей, пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 32,72 рублей, за 2018 рублей в размере 46,32 рублей и 24,11 рублей, за 2019 год в размере 1.261,68 рублей, за 2020 год в размере 1.728,48 рублей, итого задолженность в размере 3.523,55 рублей. Таким образом, общая сумма задолженности составила 7.337,82 рублей. ДД.ММ.ГГГГ он обратился через личный кабинет налогоплательщика в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области с заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением срока их взыскания. ДД.ММ.ГГГГ получил отказ о списании недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию со ссылкой на ст. 59 НК РФ. Полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Просил суд признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2015 год в размере 4,81 рублей, за 2019 год в размере 7,70 рублей, за 2020 года в размере 6,07 рублей, итого задолженность в размере 18,58 рублей, задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений за 2016-2017 года в размере 1.648,18 рублей, за 2019 год в размере 1.540,01 рублей, за 2020 год в размере 455,10 рублей, итого задолженность в размере 3.795,69 рублей, задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 32,72 рублей, за 2018 рублей в размере 46,32 рублей и 24,11 рублей, за 2019 год в размере 1.261,68 рублей, за 2020 год в размере 1.728,48 рублей, итого задолженность в размере 3.523,55 рублей.

В дальнейшем административный истец ФИО1 уточнил заявленные требования, просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 36,35 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2012 год в размере 4,81 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 7.70 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6,07 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015-2017 года в размере 1.648,18 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1.540,01 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 455,10 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32,72 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 46,32 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24,11 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.261,68 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.728,48 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители административных ответчиков Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области ФИО2 и ФИО3 в судебном заседании заявили, что с заявленными требованиями не согласны, считают их необоснованными, просят суд в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать.

Выслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 года утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В п. 3 Порядка предусмотрено, что решение о признании задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания безнадежной ко взысканию и ее списании принимается при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. п. 2.4 - 2.5 Порядка.

Из пункта 2.4 Порядка следует, что данный документ применяется, в частности, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в связи с наличием обстоятельств, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса. Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 года № ЯК-7-8/393@.

В соответствии с п. 4 приложения № 2, при наличия основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, представляются копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

При толковании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года № 1150-О и в п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, водонасосной станции, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований в установленные сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обращались с заявлениями о вынесении судебных приказов, по которым были вынесены судебные приказы, однако в службу судебных приставов не все судебные приказы предъявлялись.

По мнению суда, задолженность административного истца по земельному налогу за 2012 год в размере 36,35 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2012 год в размере 4,81 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 7.70 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6,07 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015-2017 года в размере 1.648,18 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1.540,01 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 455,10 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32,72 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 46,32 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24,11 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.261,68 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.728,48 рублей является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом не были приняты меры по принудительному взысканию указанной задолженности в установленные законом сроки.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные ФИО1 о признании сумм безнадежными к взысканию, подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию со ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 36,35 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2012 год в размере 4,81 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 7.70 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6,07 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2015-2017 года в размере 1.648,18 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 1.540,01 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2018 год в размере 455,10 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32,72 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 46,32 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 24,11 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.261,68 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1.728,48 рублей и обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Омска.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.08.2023 года.

Судья Н.Л. Усольцева