Решение по делу № 2А-1074/2025 от 29.04.2025

Дело № 2а-1074/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 08 апреля 2025 года /л.д. 114-115/) к ФИО1 о взыскании пени в размере 904,77 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано: автомобиль легковой М..

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 15 523,00 руб., № от 20 июля 2023 года – в размере 15 523,00 руб.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не оплачен, налоговым органом направлено требование № от 27 июня 2023 года об оплате недоимки по транспортному налогу в размере 15 523,00 руб.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 17 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 30 846,92 руб.:

- за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 15 323,92 руб. (начислено 15523,00 руб., в связи с частичной оплатой 11 сентября 2023 года по состоянию на 17 октября 2023 года остаток 15 323,92 руб., взыскана Гвардейским районным судом, исполнительный лист от 08 июля 2024 года № по делу №, соответствии со статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации направлен на исполнение в кредитное учреждение (банк);

- за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 15 323,92 руб. (взыскана Гвардейским районным судом, исполнительный лист от 08 июля 2024 года № по делу №, соответствии со статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации направлен на исполнение в кредитное учреждение (банк).

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налога составила 46 369,92 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года:

за период с 17 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (13 дней) на недоимку 30 846,92 руб. по ставке 13 % начислены пени в размере 173,77 руб.,

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) на недоимку 30 846,92 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 499,85 руб.,

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку 46 369,92 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 231,85 руб.,

Всего задолженность по пени составляет 904,77 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 27 июня 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 26 июля 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26 января 2024 года.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности № было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 2-й судебный участок Гвардейского судебного района Калининградской области 16 октября 2023 года. Вынесен судебный приказ от 07 декабря 2023 года №. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после 16 октября 2023 года, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 14 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 1 июля 2024 года).В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 08 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 09 августа 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 08 февраля 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Уточняя административные требования административный истец указывает на частичную уплату ФИО1 задолженности, 02 декабря 2024 года и 25 марта 2025 года на общую сумму 15 523,00 руб., которая распределена в счет погашения недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2022 года.

Административный истец Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, размер задолженности не оспаривал, доказательств уплаты не представил.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога /л.д. 9/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства /л.д.10/:

автомобиль легковой М..

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 15 523,00 руб., с установленным законодательством сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 11/,

№ от 20 июля 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 15 523,00 руб., с установленным законодательством сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 13/.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог не оплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование № от 27 июня 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 42 927,88 руб., пени в сумме 16 738,65 руб., с предложенным сроком исполнения до 26 июля 2023 года /л.д. 15-16/.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области № от 05 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации иди физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года №, в размере 48 766,31 руб.) /л.д. 18/.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 17 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 30 846,92 руб.: за налоговый период 2020 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 15 323,92 руб.; за налоговый период 2021 года транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 15 323,92 руб.

Неисполнение конституционной обязанности по оплате налоговой задолженности ФИО1 явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию от 27 июня 2023 года № – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию до 26 июля 2023 года.

Заявление о взыскании задолженности № было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи 2-й судебный участок Гвардейского судебного района Калининградской области 16 октября 2023 года. Вынесен судебный приказ от 07 декабря 2023 года №. Указанные обстоятельства установлены решением Кировского районного суда города Перми от 28 мая 2024 года по делу №.

Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после 16 октября 2023 года, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее 01 июля 2024 года.

Заявление № от 11 декабря 2023 года направлено в адрес мирового судьи 12 февраля 2024 года /л.д.20-22/.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 14 февраля 2024 года, который отменен определением от 08 августа 2024 года /л.д. 7/ в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 09 августа 2024 года, истекает 08 февраля 2025 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 31 января 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 32/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

Уважительных причин неуплаты налога административным ответчиком ФИО1 не предоставлено.

Расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога, судом проверен, является верным.

По состоянию на 17 октября 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 30 846,92 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 15 323,92 руб.;

- транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 15 323,92 руб.

Всего задолженность по пени составляет 904,77 руб.

Требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 904,77 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно представленному административным ответчиком в материалы дела чеку по операции от 02 апреля 2025 года на сумму 13523,00 руб. в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж»/л.д.105/.

Таким образом, налоговый орган вправе определять принадлежность поступивших денежных средств в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Предоставление ФИО1 рассрочки исполнения решения суда по административному делу № на основании определения суда от 23 сентября 2024 года не свидетельствует о невозможности взыскания задолженности налогоплательщика за иной период.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

пени в размере 904,77 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 05 мая 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева