Дело № 2а-185/2025
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
Октябрьский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего Гуровой М.В.,
при секретаре Татаренко М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Октябрьском 9 июля 2025 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком названных налогов. Объектом налогообложения по транспортному налогу в являются автомобили Mitsubishi ASX, государственный регистрационный знак №, Беларус-82.1 государственный регистрационный знак №, ВАЗ111130 государственный регистрационный знак №, и Беларус-892.2 государственный регистрационный знак №. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц являются строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Объектом налогообложения земельного налога – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
Задолженность по налогам сложилась по начислениям за 2023 год, а также по пени, начисляемой по отрицательному сальдо ЕНС, и составляет 9712 рублей 49 копеек, из которых:
транспортный налог в размере 2382 рубля 48 копеек;
налог на имущество физических лиц в размере 576 рублей 98 копеек;
земельный налог в размере 2570 рублей 14 копеек;
пеня в размере 4082 рубля 89 копеек.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, которое не было исполнено. Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога, инспекцией в его адрес было направлено требование, которое в полном объеме не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> от 14 февраля 2025 года судебный приказ о взыскании задолженности отменен.
В связи с тем, что до настоящего момента налоговая задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по указанным налогам, пеню в вышеназванном размере.
Представитель административного истца - МИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).
К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31октября 2002 г. № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.
В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии части 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: Mitsubishi ASX, государственный регистрационный знак №, Беларус-82.1 государственный регистрационный знак № ВАЗ111130 государственный регистрационный знак №, и Беларус-892.2 государственный регистрационный знак №, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление об уплате транспортного налога № от 02.08.2024 с расчетом транспортного налога за 2023 год в размере 3982 рубля.
Также ФИО1 в 2023 году являлся собственником строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц № от 02.08.2024 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1140 рублей.
Кроме того ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлено уведомление об уплате земельного налога № от 02.08.2024 с расчетом земельного налога за 2023 год в размере 4358? рублей.
Задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена налогоплательщиком добровольно в полном объеме.
В соответствии с нормами действующего налогового законодательства, в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Из материалов дела следует, что пополнения ФИО1 единого налогового счета с даты образования рассматриваемой задолженности, направлялись на погашения ранее возникшей задолженности ответчика по налоговым платежам за предыдущие периоды. Также уплаченные в счет ЕНС суммы частично зачислены в счет налоговой задолженности за рассматриваемый период – 2023 год.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлялось требование № от 23 июля 2023 года по сроку уплаты 16 ноября 2023года.
При этом, отрицательное сальдо ЕНС должника с момента направления указанно требования через «0» не перешло.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов за 2023 год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогам за 2023 год, пени. Судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен 31 января 2025 года и отменен определением мирового судьи от 14 февраля 2025 года на основании заявления должника.
До настоящего времени требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено, доказательств погашения вышеуказанной задолженности суду не представлено.
Суд, проверив расчет пени, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком данный расчет не оспорен, альтернативный расчет не представлен.
Таким образом, анализ установленных по делу фактических обстоятельств и приведенных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что административные исковые требования МИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за 2023 год, а также пени в размере, на общую сумму 9712 рублей 49 копеек являются обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО1 в соответствии подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность:
- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2382 рубля 48 копеек;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 676 рублей 98 копеек;
- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2570 рублей 14 копеек;
- пени в размере 4082 рубля 89 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в доход муниципального образования – Октябрьский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2025 года.