Решение по делу № 2А-1516/2023 от 24.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 24 мая 2023 года

дело № 2а-1516/2023

УИД 89RS0005-01-2022-005103-50

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Губской Н.В.

при секретаре Муртазалиевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени. Требования мотивированы тем, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании чего 08.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции недоимки по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 20.06.2022. Указывает, что согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2021, с учетом переплаты сумма налога к уплате составила 6 699,75 рублей. Налогоплательщику направлено требование от 08.12.2021 № сроком исполнения до 18.01.2022, которое оставлено без исполнения. ФИО1 направлены налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2020 на сумму 32 831 рубль; налоговое уведомление № от 21.08.2019 об уплате налога за 2018 год со сроком исполнения не позднее 02.12.2019 на сумму 32 831 рубль; налоговое уведомление № от 06.12.2017 об уплате налога за 2016 год со сроком исполнения не позднее 13.02.2018 на сумму 43 286 рублей; налоговое уведомление № от 10.10.2016 об уплате налога за 2016 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2016 на сумму 43 286 рублей. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 14.12.2021 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании земельного налога за 2019 год. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 19.10.2020 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании земельного налога за 2018 год. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 26.09.2019 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании земельного налога за 2016 год. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 08.08.2017 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании земельного налога за 2015 год. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, за каждый календарный день просрочки по уплате платежей были начислены пени за 2019 год за период с 09.12.2020 по 29.04.2021 в размере 673,31 рубля, за 2018 год за период с 11.08.2020 по 29.04.2021 в размере 1 231,42 рубль, за 2015 год за период с 15.04.2020 по 29.04.2021 в размере 2 099,39 рублей, за 2016 год за период с 11.08.2020 по 17.08.2020 в размере 42,93 рубля, в связи с чем административному ответчику было направлено требование № от 30.04.2021 со сроком исполнения до 08.06.2021. Требование оставлено без исполнения. Отмечает, что на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Nissan Patrol, VIN: №, государственный регистрационный знак №. Ссылается, что налоговым органом направлены налоговое уведомление № от 03.08.2018 об уплате налога за 2017 год со сроком исполнения не позднее 03.12.2018 на сумму 30 375 рублей; налоговое уведомление № от 21.08.2019 об уплате налога за 2018 год со сроком исполнения не позднее 02.12.2019 на сумму 30 375 рублей; налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате налога за 2019 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2020 на сумму 40 500 рублей; налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год со сроком исполнения не позднее 01.12.2021 на сумму 40 500 рублей. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 30.01.2021 по делу № рассмотрены исковые требования Инспекции о взыскании налога за 2017 год. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 19.10.2020 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании налога за 2018 год. Решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от 14.12.2021 по делу № удовлетворены исковые требования Инспекции о взыскании земельного налога за 2019 год. Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, за каждый календарный день просрочки по уплате платежей были начислены пени за 2017 год за период с 26.03.2019 по 10.08.2020 в размере 3 000,85 рублей, за 2018 год за период с 01.10.2020 по 29.04.2021 в размере 677,66 рублей, за 2019 год за период с 09.12.2020 по 29.04.2021 в размере 830,58 рублей, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 60,75 рублей, в связи с чем административному ответчику были направлены требования № от 30.04.2021 со сроком исполнения до 08.06.2021, требование от 08.12.2021 № со сроком исполнения до 18.01.2022, которые оставлены им без исполнения. Также указывает, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям регистрирующего органа ему на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику налоговым органом заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате налога за 2020 год со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22 966 рублей, которая не была уплачена в установленный срок, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № от 08.12.2021 со сроком исполнения на 18.01.2022. Таким образом, с учетом уточнений заявленных исковых требований, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу налоговую задолженность в размере 36 183,27 рублей, в том числе: налог на имущество за 2020 год в размере 22 966 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 6 699,75 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 42,93 копейки, пени по земельному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 1 904,74 рубля, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 60,75 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 000,85 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы в размере 1 508,25 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании выразил несогласие с заявленными требованиями.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом, за ФИО1 с 27.08.2009 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Ямало<адрес>; с 09.08.2011 зарегистрировано право собственности на транспортное средство Nissan Patrol, VIN: №, государственный регистрационный знак №; с 27.08.2009 зарегистрировано право собственности на склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 15.01.2008 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 12).

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику за 2020, 2019, 2018, 2017, 2016, 2015 годы были исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, о чем ответчику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 65886506, от 01.09.2020 №, от 21.08.2019 №, от 30.08.2018 №, от 06.12.2017 №, от 10.10.2016 № (л.д. 13-18).

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования № от 30.04.2021 об уплате пени по земельному и транспортному налогам с установленным сроком уплаты до 08.06.2021, № от 08.12.2021 об уплате недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу с установленным сроком уплаты от 18.01.2022 (л.д. 19, 20).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Как видно из материалов дела, 09.02.2022 Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в порядке и в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, о взыскании налогов и пени с физического лица обратилась к мировому судье судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 42-47).

10 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по ЯНАО недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 22 966 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 40 500 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 5 252 рубля 99 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 6 699 рублей 75 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4 047 рублей 31 копейка, всего в размере 79 466 рублей 05 копеек (л.д. 48-49).

В связи с поступившим заявлением ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО от 20.06.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 51).

Из материалов дела усматривается, что решением Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 07 февраля 2019 года по административному делу № по иску МИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени требования налогового органа удовлетворены частично, с административного ответчика взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 30 375 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 25 рублей 57 копеек, недоимка по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в размере 54 477 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 94 рубля 86 копеек, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 43 286 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 1 232 рубля 25 копеек, всего 129 490 рублей 68 копеек (л.д. 96-100).

На основании вышеназванного решения суда было возбуждено исполнительное производство № от 27.11.2019, которое постановлением судебного пристава-исполнителя от 19.05.2021 об окончании исполнительного производства окончено ввиду исполнения требований исполнительного документа в полном объеме (л.д. 101).

Как следует из материалов дела, 30 января 2020 года решением Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа по административному делу № по административному иску МИФНС России № 5 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций постановлено:

«Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России№ 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 30 375 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 459 рублей 68 копеек, недоимки по налогу на имущество за 2017 год в сумме 23 530 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 32 831 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в сумме 496 рублей 84 копейки – отказать» (л.д. 102-103).

Решением Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 19 октября 2020 года по административному делу № по иску МИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворены требования административного истца, с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 26 376 рублей 13 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 110 рублей 87 копеек, недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 32 831 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в сумме 119 рублей 83 копейки, всего взыскано 59 437 рублей 83 копейки (л.д. 104-110).

Разрешая заявленные требования, судом учитывается, что в заявлении об уточнении заявленных исковых требований от 26.04.2023 административным истцом указано на отсутствие по состоянию на 26.04.2023 задолженности административного ответчика по транспортному налогу за 2019 год и за 2020 год, а также пени по транспортному и земельному налогам (л.д. 80-83), в связи с чем налоговым органом были уменьшены исковые требования.

Более того, суд также принимает во внимание, что вступившими в законную силу судебными постановлениями Ноябрьского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа разрешены требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2018, 2019 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017, 2018 годы. Иных периодов начисления, предъявленных ко взысканию в рамках настоящего административного иска, штрафных санкций (пени) административным истцом суду не представлено.

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, принимая во внимание, что административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения административного иска и взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженности по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 22 966 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 6 699 рублей 75 копеек.

Вместе с тем, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд не усматривает оснований для удовлетворения остальной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 22 966 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 699 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Тюменского муниципального района государственную пошлину в размере 1090 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года

Судья (подпись) Н.В. Губская

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья Н.В. Губская