50RS0052-01-2024-004338-04
Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июня 2025 года гор. Щелково Московской области
Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при секретаре Садикове В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4252/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №16 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам.
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.
По состоянию на 08.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11776,75 руб., которое до настоящего времени не погашено.
На основании изложенного, просит суд:
Восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.
Взыскать c ФИО1 ФИО5 задолженность в размере 11776,75 руб. по требованию № от 22.09.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 6 013,00 руб. за 2018 год, пени недоимка в размере 5 763,75 руб.
В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По состоянию на 08.04.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11776,75 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Согласно ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (далее – регистрирующий орган), обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Налогоплательщик имеет в собственности транспортные средства и в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 21.09.2017, что подтверждается направлением через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:
– № от 22.09.2023 на общую сумму 11042,96 руб., в том числе: транспортный налог физических лиц 6013,00 руб., пени 5029,96 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждены несколько форм документов, в том числе новая форма требования об уплате задолженности согласно приложению N 1 к этому Приказу.
В новой форме требования указано следующее: в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ факт направления в адрес Налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 22.09.2023 подтверждается направлением через личный кабинет налогоплательщика, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование № от 22.09.2023 направлено Налогоплательщику через личный кабинет.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на 08.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11776,75 руб., в том числе по требованию № от 22.09.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления:
– транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 6 013,00 руб. за 2018 год, пени недоимка в размере 5 763,75 руб.
Взыскиваемая сумма задолженности по настоящему исковому заявлению указана с учетом всех произведенных налогоплательщиком уплат по состоянию на дату искового заявления.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
10.09.2024 мировым судьей судебного участка № 280 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1165/2024 о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.
05.11.2024 определением мирового судьи судебного участок № 280 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 10.09.2024 по делу № 2а-1165/2024 отменен.
Согласно требованию № 72644 от 22 сентября 2023 года задолженность должна была быть погашена до 27 декабря 2023 года.(л.д. 12)
Следовательно, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться не позднее 27 июня 2023 года.
10 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 361 Щелковского судебного района Московской области по заявлению МИФН России №16 по Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1165/2024 о взыскании с ФИО1 налогов и сборов, отмененный определением мирового судьи судебного участка от 05 ноября 2024 года в связи с поступившими возражениями должника.
Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущены сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Какие – либо уважительные причины пропуска указанного срока административным ответчиком не приведены.
На основании изложенного, административный иск удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС №16 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности в размере 11776,75 руб. по требованию № от 22.09.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административно искового заявления: транспортный налог с физических лиц: недоимка в размере 6 013,00 руб. за 2018 год, пени недоимка в размере 5 763,75 руб. – отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.В. Торбик