Решение по делу № 2А-2260/2022 от 21.02.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Смысловой О.Е. (единолично, на основании требований ч.7 ст.150, ч.6 ст.292 КАС РФ), рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 в связи с нахождением в его собственности следующего имущества:

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения кадастровый № расположенное по адресу: <адрес>

Административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административному ответчику налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ были исчислены земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 не был уплачен в установленный Законом срок, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Размер пени составляет на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ

-по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Х руб. руб.;

- по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Х руб.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) и пеням, в соответствие с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не оплатил.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Богородского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Просят суд:

Взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 27 512,96 руб. по:

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог – 22 626 руб., пени – 79,19 руб.;

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов : налог в размере 4 791 руб., пени – 16,77 руб.

Административный истец – представитель МИФНС России №18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представителем административного истца –Ежовой Н.Ю, (по доверенности) заявлено ходатайство (в письменной форме) о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то судом постановлено рассмотреть дело в их отсутствие, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, как плательщик: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов и налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в связи с нахождением в его собственности следующего имущества:

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилого помещения - квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

- нежилое здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>

- нежилое помещение кадастровый № расположенное по адресу: <адрес>

- нежилое помещение кадастровый № расположенное по адресу: <адрес> ( лд №-№).

Ст. 387 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения <адрес>, <адрес> и <адрес>, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 ч.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ст. 397 ч.4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 399 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения <адрес>, <адрес> или <адрес>, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный истец сформировал ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № для оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога на сумму Х руб., налога на имущество физических лиц в сумме Х руб. (лд №-№), которое было направлено в адрес административного ответчика посредством Почты России ДД.ММ.ГГГГ ( лд №).

В соответствии с ч.4. ст. 52 НК РФ В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный Законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчисленные налоги не уплатил.

Ст. 69. Налогового кодекса РФ предусмотрено, что

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ (ред. от 02.07.2021г, действующей на юридически значимый период)

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом согласно ст.69 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (лд №) было направлено требование № об уплате земельного налога – Х руб., пени по земельному налогу - Х руб. и налога на имущество - Х руб., пени по налогу на имущество –Х руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты установлен – ДД.ММ.ГГГГ ( лд №-№). Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ( лд №).

В установленный Законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, исчисленные налоги не уплатил, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, за административным ответчиком имеется недоимка по уплате: земельного налога – Х руб. и налога на имущество - Х руб.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3Богородского судебного района Нижегородской области и.о. мировым судьей судебного участка № 1 Богородского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 (лд №).

Рассматриваемый административный иск был предъявлен в Богородский городской суд Нижегородской области, через портал ГАС ПРАВОСУДИЕ ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный Законом срок, после отмены судебного приказа.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований, поскольку в юридически значимый период за административным ответчиком были зарегистрированы объекты недвижимости: земельные участки и помещения, здания, являющиеся объектами налогообложения, однако свою обязанность по оплате транспортного налога в установленный Законом срок не выполнил, в связи с чем административному ответчику были начислены пени, которые он так же не оплатил. Предусмотренный законом срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 ч.1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме Х руб., как установлено ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, ст. 180, ст. 286, ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогам и пени в общей сумме 27 512 (двадцать семь тысяч пятьсот двенадцать) рублей 96 копеек, в том числе: - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог – 22 626 (двадцать две тысячи шестьсот двадцать шесть) рублей, пени – 79 (семьдесят девять) рублей 19 копеек;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 4 791(четыре тысячи семьсот девяносто один) рубль, пени – 16 (шестнадцать) рублей 77 копеек.

Взыскать с <адрес> государственную пошлину в доход бюджета иные данные рублей Х копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Богородский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: О.Е. Смыслова