<данные изъяты>

Дело № 2а-5/2023 (2а-219/2022)

УИД 44RS0024-01-2022-000303-18

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Кологрив 02 февраля 2023 года

Кологривский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Караваевой Т.И.,

при секретаре Громовой М.Н.,

-административный истец Управление ФНС России по Костромской области,

-административный ответчикФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени

установил:

Административный истец в лице заместителя начальника Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области ФИО2 обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3 с требованием о взыскании задолженности: по земельному налогу в сумме 253,00 руб., пени в сумме 19,12 руб., налогу на имущество в сумме 71 руб., пени в сумме 6,16 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец заявленные требования уточнил. В связи с перерасчетом сумм задолженности просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2014 год: по земельному налогу в сумме 44,00 руб., пени в сумме 3,80 руб., налогу на имущество в сумме 33 руб., пени в сумме 2,87 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности земельный участок с кадастровым №, площадью 400, расположенный по адресу: <адрес>.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2014 - 2018 годы.

Земельный налог за 2014-2018 г. не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит дом с кадастровым номером <адрес>, площадью 25,8, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом начислен налог, который не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО3 выставлены требование(я) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 39 Кологривского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 12.07.2022 № 2а-439/2022. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 27.07.2022 об отмене судебного приказа.

Со ссылкой на ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, п. 3 ст. 58 НК РФ, п. 3 ст. 75 НК РФ, ст.31 НК РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, п.6 ст.69 НК РФ, ст.389, 397, 400, 401, 409 НК РФ, ст.ст.123.7, 289-293 КАС РФ административный истец обратился в суд с данным иском к ФИО3

Административный истец УФНС России по Костромской области, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своего представителя в судебное заседание не направили, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, место его жительства не известно, установить его в ходе рассмотрения дела не представилось возможным. В связи с этим, на основании положений ч.4 ст.54 КА РФ административному ответчику ФИО3 в качестве его представителя назначен адвокат.

Представитель административного ответчика адвокат Мантуровской юридической консультации НКО «Областная коллегия адвокатов АПКО» Смирнов М.С. в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился, так как позиция ФИО3 ему неизвестна. Ранее от ФИО3 было заявление об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам, в связи с чем, полагает, можно сделать вывод о несогласии административного ответчика с административным иском. Кроме того, представитель административного ответчика Смирнов М.С. считает, что имеет место ошибка в исчислении налоговой задолженности.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, проанализировав подлежащее применению законодательство, суд приходит к следующему.

В силу требований ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав.

Ст. 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

На основании ч.1 ст. 286 КАС РФ государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичная норма установлена и ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя их положений ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым №, площадью 400 (размер доли в праве 1/1), расположенный по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 25,80.

Таким образом, ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления на оплату налога.

Так, по налоговому уведомлению № 84963865 от 03.08.2017 по сроку уплаты 01.12.2017 года земельный налог:14828 руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 44 руб. 00 коп. (2014 год);

По налоговому уведомлению № 84963865 от 03.08.2017исчислен налог на имущество за 2014-2015 год по сроку уплаты до 01.12.2017 года в общей сумме 71,00 руб.: 32788*(кадастровая стоимость жилого дома)*1(доля в праве)*0,10(налоговая ставка) *12/12(количество месяцев пользования объектом) =33руб. 00 коп. (2014 год).

Задолженность по налогам административным ответчиком в сроки, установленные налоговыми уведомлениями, уплачена не была.

На сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: по земельному налогу - 3,80 руб., по налогу на имущество - 2,87 руб.

В адрес ответчика налоговым органом также направлялись требования об уплате налога от 15.11.2018 № 2975, от 18.10.2020 № 32421, в которых сообщалось о наличии задолженности.

До настоящего времени, указанная в уточнении к иску, задолженность по земельному налогу и пени административным ответчиком не уплачена.

Расчет взыскиваемых налогов и пени проверен судом, является арифметически верным, составлен в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Возражений по указанному расчету, либо своего альтернативного расчета задолженности, документов, подтверждающих уплату земельного налога, иных возражений по заявленным в иске требованиям, стороной административного ответчика суду не представлено.

Довод представителя административного ответчика адвоката Смирнова М.С. о том, что имеет место финансовая ошибка в расчете задолженности по налогам, суд считает несостоятельным. Стороной ответчика доказательств этому не представлено. Истцом заявленные исковые требования подтверждены положениями законодательства, представленными в материалы дела расчетами.

Как установлено материалами дела, налоговый орган в июле 2022 г. обращался за взысканием с ФИО3 задолженности по налогам, а также пени за несвоевременную уплату налога, в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ № 2а-439/2022 от 12.07.2022, который отменен определением мирового судьи от 27.07.2022.

С требованием о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, административный истец обратился в суд 05.12.2022 года, то есть с соблюдением сроков, установленных ч.2 ст. 286 КАС РФ, ч. 3 ст. 48 НК РФ. Задолженность по налогам и пени исчислены в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сведений о погашении или частичной уплате взыскиваемой задолженности суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Таким образом, заявленные административным истцом требования, с учетом представленных уточнений, подлежат удовлетворению.

По основаниям, предусмотренным ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1. п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу подп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства в Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени, с учетом представленных уточнений, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, адрес: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>):

- задолженность по земельному налогу в сумме 44 (Сорок четыре) рубля. Реквизиты для уплаты задолженности: КБК 18210606042141000110, ОКТМО 34512000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 03100643000000014100, в БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ//УФК ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ г.Кострома, УФК по Костромской области, ИНН <***>, наименование налогового органа: Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области;

- пени по земельному налогу в сумме 3 (Три) рубля 80 копеек. Реквизиты для уплаты задолженности: КБК 18210606042142100110, ОКТМО 34512000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 03100643000000014100, в БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ//УФК ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ г.Кострома, УФК по Костромской области, ИНН <***>, наименование налогового органа: Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 33 (Тридцать три) рубля. Реквизиты для уплаты задолженности: КБК 18210601020140000110, ОКТМО 34512000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 03100643000000014100, в БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ//УФК ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ г.Кострома, УФК по Костромской области, ИНН <***>, наименование налогового органа: Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 (Два) рубля 87 копеек. Реквизиты для уплаты задолженности: КБК 18210601020142100110, ОКТМО 34512000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 03100643000000014100, в БИК: 013469126, ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ//УФК ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ г.Кострома, УФК по Костромской области, ИНН <***>, наименование налогового органа: Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек в доход Кологривского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Кологривский районный суд в апелляционном порядке сторонами в месячный срок со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий ФИО

Решение в окончательной форме изготовлено 02 февраля 2023 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>