Дело № 2а-560/2023

УИД 33RS0003-01-2023-000100-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года г. Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Баларченко П.С.,

при секретаре Луканине М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 156 рублей, за 2020 год в размере 20358 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 рублей 51 копейка, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 66 рублей 16 копеек, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 6412 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 20 рублей 84 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные объекты с кадастровым номером №... по адресу: ......, с кадастровым номером №... по адресу: ......, с кадастровым номером №... по адресу: ......3, с кадастровым номером №... по адресу: ......, с кадастровым номером №... по адресу: ......, являющиеся объектами налогообложения в налоговый период 2019, 2020 годов.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления №39228396 от 01.09.2020 о необходимости уплатить исчисленный за 2019 год земельный налог со сроком уплаты до 01.12.2020, №84375608 от 21.10.2020 о необходимости уплатить исчисленный за 2019 год земельный налог со сроком уплаты до 01.12.2020, № 12601872 от 01.09.2021 о необходимости уплатить исчисленный за 2020 год земельный налог со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени за неуплату налога за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0,51 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 66,16 руб.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат: жилой дом с кадастровым номером №... по адресу: ......; жилой дом с кадастровым номером №... по адресу: ......; жилой дом с кадастровым номером №... по адресу: ......; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №... по адресу: ......,41; гаражи с кадастровым номером №... по адресу: ...... иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №... по адресу: ......; квартира с кадастровым номером №... по адресу: ......Б .......

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №12601872 от 01.09.2021 о необходимости уплатить исчисленный за 2020 год налог на имущество физических лиц со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на сумму недоимки были начислены пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 20,84 руб.

В дальнейшем МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 04.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 156 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 рублей 51 копейки, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 20358 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 66 рублей 16 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 6412 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 20 рублей 84 копеек, всего в общей сумме 27013 рублей 51 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия, указав, что задолженность по налогам и пени за спорный период административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не является и таковой не признана судом.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 № 222 утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ч.4 ст.397, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397, ст.409 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Согласно абз.1 п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административному ответчику в спорных налоговых периодах на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером №..., с разрешенным использованием – одноквартирные жилые дома (усадебные жилые дома, блокированные жилые дома), расположенный по адресу: ......; земельный участок с кадастровым номером №..., с разрешенным использованием – одноквартирный жилой дом, расположенный по адресу: ......; земельный участок с кадастровым номером №..., с разрешенным использованием – автомобильный транспорт (многоэтажные надземные, подземные и полуподземные гаражи-стоянки, гаражные комплексы, открытые автостоянки до 500 машино-мест), расположенный по адресу: ......-б, а также земельный участок с кадастровым номером №..., с разрешенным использованием – одноквартирные жилые дома (усадебные жилые дома, блокированные жилые дома) расположенный по адресу: ......; земельный участок с кадастровым номером №..., с разрешенным использованием – одноквартирные жилые дома (усадебные жилые дома, блокированные жилые дома), местонахождение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка ......, являющиеся объектами налогообложения.

Кроме того, административному ответчику в налоговом периоде 2020 года на праве собственности принадлежало имущество: здание (нежилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......; помещение (жилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......-б, ......; помещение (нежилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......, пом.41; помещение (нежилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......; здание (жилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......; здание (жилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......; здание (жилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: ......; здание (жилое) с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: .......

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением № 39228396 от 01.09.2020 и № 84375608 от 21.10.2020 налоговым органом были исчислены земельные налоги за 2019 год, которые подлежали уплате до 01.12.2020, налоговым уведомлением № 12601872 от 01.09.2021 исчислен земельный налог за 2020 год, который подлежал уплате в срок до 01.12.2021, налоговым уведомлением № 12601872 от 01.09.2021 налоговым органом был исчислен налог на имущество за 2020 год, который подлежал уплате до 01.12.2021 (л.д.16-20). Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 по адресу регистрации по месту жительства: ......, заказным почтовым отправлением ШПИ 60386650938767, 80094053480328, (л.д. 8,12-14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на сумму недоимки были начислены пени, выставлено и направлено требование №41734 по состоянию на 15.12.2021 с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени на указанные недоимки в срок до 08.02.2022 (л.д.10-11). Требование направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением ШПИ 80095779822423 (л.д.9).

Однако указанное выше требование налогового органа об уплате налогов, пени в добровольном порядке административным ответчиком ФИО1 не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 № 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.06.2022 мировым судьей судебного участка №2 Фрунзенского района г.Владимира был выдан судебный приказ №2а-1378/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Владимирской области налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в сумме 27013 руб. 51 коп., который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 04.07.2022 (л.д.23).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, направив его почтовым отправлением 29.12.2022 (л.д.43).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов произведен налоговым органом, верно, исходя из фактического периода владения, кадастровой стоимости земельных участков и объектов недвижимости, с применением действовавших в соответствующий налоговые периоды налоговых ставок.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и пени на указанную недоимку ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6412 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 20 рублей 84 копейки, земельного налога за 2019 год в размере 156 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0 рублей 51 копейки, земельного налога за 2020 год в размере 20358 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 66 рублей 16 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1010 рублей 41 копейка.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ......, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 156 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 0 рублей 51 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 20358 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 66 рублей 16 копеек;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 6412 рублей и пери на указанную недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 20 рублей 84 копеек, а всего - 27013 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1010 (одна тысяча десять) рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья ...... П.С. Баларченко

......