УИД 25RS0029-01-2025-006240-22

Дело №2а-225/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 14 января 2026 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Герасимчук А.С.,

при секретаре Высоцкой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился к административному ответчику с указанными требованиями, в обоснование которых указал, что ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения и является плательщиком транспортного налога. За 2023 год налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог в размере 19 845 рублей, который в полном объёме ФИО1 не оплачен. Остаток задолженности составляет 9 883,65 руб. О необходимости уплаты налога налогоплательщику в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в электронном виде через личный кабинет направлено налоговое уведомление XXXX от ДД.ММ.ГГ. Неуплата в установленный срок налоговых платежей послужила основанием для начисления административному ответчику на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ пени в сумме 7 590,83 рубля. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГ. Поскольку задолженность погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ ДД.ММ.ГГ был отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГ, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

С учётом уточнений заявленных требований от ДД.ММ.ГГ, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по:

транспортному налогу за 2023 год в размере 4 269,97 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ – 7 590,83 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик, извещённый надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие. Согласно представленным ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ в суд возражениям, ФИО1 выразила несогласие с заявленными требованиями. Указала на отсутствие оснований для взыскания с неё недоимки по транспортному налогу за 2023 год, так как задолженность по указанному налогу образовалась, в связи с тем, что налоговым органом необоснованно ей был начислен транспортный налог за 2020 год. В результате этого денежные средства, внесённые на единый налоговый счёт для уплаты налога за 2023 год, списывались в счёт погашения незаконно начисленной недоимки за 2020 год. В связи с этим, задолженность образовалась из-за неправильного начисления налога, пени и бездействия административного ответчика относительно её требований об устранении допущенных налоговым органом нарушений.

С учётом положений ст. 150, ч. 2 ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2).

В соответствии с абз. 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеются в собственности, подлежащие налогообложению объекты, а именно транспортное средство марки Вольво FH, государственный регистрационный знак <***>. В связи с этим, налоговым органом за 2023 год ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 19 845 рублей. Обязанность по уплате указанного налога в установленные законом сроки административным ответчиком в полном объёме не исполнена. С учётом частичного погашения образовавшейся недоимки, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2023 год на дату рассмотрения административного иска составляет 4 269,97 руб.

Указанная сумма задолженности подлежит взыскания с ФИО1

При этом судом учтено, что доказательств погашения образовавшейся недоимки в полном объёме по названному обязательному платежу и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат. Представленные административным ответчиком сведения не подтверждают отсутствие задолженности в указанном размере.

Действия (бездействия) налогового органа, на которые ссылается ФИО1 в своих возражениях, относительно распределения денежных средств, поступающих на единый налоговый счёт, могут быть ею обжалованы в установленном законом порядке.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с требованиями о взыскании задолженности суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из представленных административным истцом сведений следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГ в ЕНС налогоплательщика было отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование XXXX об уплате задолженности на сумму недоимки в размере 9 923 руб., а также пени – 1 151,49 руб. Срок исполнения указанного требования определён до ДД.ММ.ГГ.

Данное требование направлялось в адрес административного ответчика почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГ (л.д. 25).

В рамках указанного требования, в связи с его неисполнением, по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГ мировым судьёй судебного участка № 88 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГ по делу № 2а-588/2024. Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок.

Ввиду образовавшейся у административного ответчика задолженности по тому же требованию, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о взыскании задолженности по налогам и пени. На основании этого, мировым судьёй того же судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-498/2025 от ДД.ММ.ГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в размере 27 435,83 руб.

В связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГ отменён.

Настоящее исковое заявление административным истцом было направлено в суд ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюдены предусмотренные пп. 1 и 2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год административным ответчиком в полном объёме не исполнена, а также соблюдение налоговым органом сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Административным истцом ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ исчислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 7 590,83 руб.

Указанная сумма пени начислена на сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

Из представленного административным истцом расчёта следует, что за период:

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 29 768 руб. начислены пени в размере 89,3 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 29 768 руб. начислены пени в размере 3556,28 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 29 768 руб. начислены пени в размере 875,18 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 29 768 руб. начислены пени в размере 791,83 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 29 768 руб. начислены пени в размере 750,16 руб.;

с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму недоимки 49 613 руб. начислены пени в размере 1528,08 руб.

В обоснование сумм отрицательного сальдо, на которые начислены пени, налоговый орган указал на имеющиеся у ФИО1 недоимки по налогам, по которым приняты меры принудительного взыскания.

Вместе с тем, как следует из представленного расчёта, в состав совокупной обязанности за спорный период вошла, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 9 923 руб.

Как указывает налоговый орган по указанному виду налога были приняты меры принудительного взыскания, о чём свидетельствует решение Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГ.

Между тем, согласно указанному решению суда, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГ, налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год. Таким образом, недоимка по указанному виду налога в размере 9 923 руб. не могла входить в сумму отрицательного сальдо, на которую исчислены пени.

Оснований ставить под сомнение обоснованность включения иных сумм недоимок в состав совокупной обязанности у суда не имеется.

В связи с этим, сумма отрицательно сальдо должника за период:

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляла 19 845 руб., соответственно размер пени равен 4 041,77 руб.;

- с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляла 39 690 руб., соответственно размер пени равен 1 222,46 руб.

Учитывая приведённые обстоятельства, общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, подлежащий взысканию с административного ответчика, равен 5 264,23 руб.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению на вышеуказанную сумму.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая приведённые нормы, с административного ответчика в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, проживающей по адресу: Приморский край, г. Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность по налогам в сумме 9 534,2 рубля, из них задолженность по:

транспортному налогу за 2023 год в размере 4 269,97 руб.;

пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в размере 5 264,23 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН XXXX, в бюджет Уссурийского городского округа Приморского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Герасимчук

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2026 года.