Решение по делу № 2А-771/2022 от 12.08.2022 | Осинниковский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-771/2022

УИД 42RS0020-01-2022-000929-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Осинники 12 августа 2022 года

Осинниковский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Зверьковой А.М.

при секретаре Дубровиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнения, просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 5 250 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 1 651 рублей, пени по транспортному налогу в размере 23,91 рублей.

Требования обосновывает тем, что в 2018 году у ФИО1 имелся доход, на который подлежал уплате налог в размере 1 300 рублей. Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № № от 25.07.2019 с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 300 рублей, сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 29.04.2021 ФИО1 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой ответчиком в 2020 году получен доход от продажи имущества – шесть транспортных средств, находившихся в собственности менее 3-х лет, рассчитана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 14 950 рублей. На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ в установленный законом срок, до дня фактической уплаты налога, была начислена пени. В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 3155 от 10.02.2020 в отношении НДФЛ в сумме 1 300,00 руб., пени в размере 18,83 руб. Срок исполнения требования – до 25.03.2020; № 12797 от 23.07.2021 в отношении НДФЛ в сумме 14 950,00 руб. (в связи с частичной оплатой остаток составляет 4 950,00 руб.), пени в размере 19,19 руб. Срок исполнения требования – до 31.08.2021. Требования об уплате налога были направлены налогоплательщику в установленном законом порядке. В соответствии с частичным гашением задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет на дату обращения в суд 6 288,02 рублей. На дату судебного заседания – 5 250 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ, на ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №

Расчет транспортного налога представлен в налоговом уведомлении № № от 25.07.2019. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена в адрес ФИО1 направлено требование № № от 10.02.2020, сумма недоимки по транспортному налогу составляет 1 651 рублей, пени – 23,91 рублей. На дату рассмотрения дела недоимка по транспортному по требованиям № № от 10.02.2020, № № от 23.07.2021 составляет 1 651 рублей, пени - 23,91 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие указанных лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования.

В соответствии со ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка с каждой лошадиной силы составляет:

-для легковых автомобилей с мощностью двигателя: до 80 л/с – 5,5 руб.; свыше 80 л/с до 100л/с – 8 руб.; свыше 100 л/с до до150, л/с- 14,0 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л/с - 45 рублей; свыше 200 л/с до 250 л/с - 68 рублей; свыше 250 л/с – <***> рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ответчику ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №

Указанная информация подтверждается сведениями отраженным в налоговой декларации и информацией представленной ГИБДД ОМВД России по г. Осинники.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан своевременно осуществлять оплату обязательных платежей.

МИ ФНС № 5 по Кемеровской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от 25.07.2019 о необходимости оплатить транспортный налог в размере 1 651 рубль (л.д.11).

Поскольку указанная в уведомлении сумма налога ФИО1 не оплачена в установленные сроки, ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу в размере 23,91 рублей (л.д.18).

Абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 МИ ФНС № 5 по Кемеровской области направлено требование № № по состоянию на 10.02.2020 с извещением о необходимости в срок до 25.03.2020 оплатить транспортный налог в размере 1 651 рублей пени по транспортному налогу в размере 23,91 рублей.

Требование ФИО1 исполнено не было.

Судом также установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2018г. № № от 14.02.2019, представленной налоговым агентом Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ФИО1 был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 1 300 рублей (л.д.21).

Налоговым органом было сформировано налоговое уведомление №№ от 25.07.2019 с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 300 руб. за 2018г. и сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.11).

Налоговое уведомление №№ от 25.07.2019г. об уплате налога на доходы физических лиц было направлено налогоплательщику в установленный законом срок по почте (л.д.12). Следовательно, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом, однако задолженность не оплатил.

В силу п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

29.04.2021 ФИО1 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой ответчиком в 2020 году получен доход от продажи имущества – шесть транспортных средств, находившихся в собственности менее 3-х лет, рассчитана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 14 950,00рублей (л.д.8-10).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ в установленный законом срок, до дня фактической уплаты налога, была начислена пени.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № от 10.02.2020 в отношении НДФЛ в сумме 1 300,00 руб., пени в размере 18,83 руб. Срок исполнения требования – до 25.03.2020 (л.д.17).

- № № от 23.07.2021 в отношении НДФЛ в сумме 14 950,00 руб. (в связи с частичной оплатой остаток составляет 4 950,00 руб.), пени в размере 19,19 руб. Срок исполнения требования – до 31.08.2021 (л.д.19,20).

Требование № 3155 было направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», а требование № № направлено по почте, следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом.

Поскольку требования об уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц не были исполнены в установленные сроки, Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось к мировому судье судебного участка №2 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

28.10.2021г. Мировым судьей судебного участка №2 Осинниковского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налоговым платежам. 20.01.2022г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.22).

По состоянию на 12.08.2022 задолженность ФИО1 по требованиям № № от 10.02.2020, № 12797 от 23.07.2021 составляет: по налогу на доходы физических лиц в размере 5 250 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 1 651 рублей, пени по транспортному налогу в размере 23,91 рублей, всего 6 924,91 рублей, что подтверждается заявлением Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу об уточнении административного искового заявления.

В суд административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам, направлено 13.05.2022 (л.д.25).

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого при расчете общей суммы налога, такая сумма налогов, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В данном случае, самым ранним требованием об уплате транспортного налога в размере 1 651 рублей и пени по транспортному налогу в размере 23,91, является требование от 10.02.2020 № 3155, срок уплаты недоимки установлено до 25.03.2020. Таким образом, трехлетний срок исполнение самого раннего требования истекает 25.03.2023.

Поскольку в течение трех лет сумма со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете пени, не превысила 3000 рублей, то налоговый орган, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ своевременно обратился в суд с заявлением о взыскании пени (в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

Таким образом, с требованием о взыскании налога и пени Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд в установленные законом сроки.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 651 рублей, пени по транспортному налогу в размере 23,91 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 5 250 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

Не доверять представленным административным истцом расчетам, у суда оснований не имеется. Размер транспортного налога, и размер пени административным ответчиком не оспорен. Иного расчета задолженности не представлено.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска не превышающей 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска но не менее 400 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 400 рублей.

Согласно ст.114 КАС, Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по обязательным платежам в бюджет, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 5 250 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 1 651 рублей; пени по транспортному налогу в размере 23,91 рублей, всего 6 924,91 рублей (шесть тысяч девятьсот двадцать четыре рубля 91 копейка).

Взыскать с ФИО1, № года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд Кемеровской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2022 года.

Судья А.М.Зверькова