Решение по делу № 2А-3376/2023 от 07.06.2023

Дело №2а-3376/2023

УИД 75RS0001-02-2023-003584-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июня 2023 года г.Чита

Судья Центрального районного суда г.Читы Никитина Т.П. рассмотрев единолично, в порядке упрощенного (письменного) производства, дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, о взыскании задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности Ёлчиевой А.Н. обратилось в суд с вышеназванными административными исками, ссылаясь на следующее. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом установлено, что ФИО1 владеет имуществом, которое указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом РФ сроки соответствующие налоги не были уплачены, на сумму недоимки начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 82 282,55 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 82 282,55 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 82 016 руб.; пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в сумме 266.55 руб.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. По результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельным участком, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащих, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам. Налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 54 677 руб., за 2018 год в сумме 63 790 руб., за 2019 год в сумме 82 016 руб., за 2020 год в сумме 82 016 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 160 руб. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением которых в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Остаток задолженности налогоплательщика в рамках исковых требований по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет в общей сумме 41 410,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ №а-4189/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Ссылаясь на отмену судебного приказа в связи с поступившими возражениями, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 41 410,30 руб., в том числе:

пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 23 924,36 руб.;

пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 29,92 руб.;

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 14 113,72 руб.;

пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3 342,30 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. административные дела по названным искам Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю объединены в одно производство.

Извещенные надлежащим образом административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, административный ответчик ФИО1-о., в судебное заседание не явились и своих представителей не направили.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производство по основаниям предусмотренным ч.7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного производства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного производства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3,5 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>

Доказательства того, что указанное имущество ответчику в спорный период времени не принадлежало, ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлены.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки 82016, 00 руб., пени 266,55 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования УФНС России по Забайкальскому краю административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения Управления ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 82016 руб., пени 266.55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Читы судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

В районный суд с данными требованиями, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из исковых требований, размер спорной задолженности по налогам и пени составляет 82 282,55 руб., не погашен ответчиком.

С учетом установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок обращения истца в суд с данными требованиями административным истцом не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, в силу п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей на момент возникших правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В данном случае, сумма налогов и пеней по требованию № превысила 10 000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывалось выше обращение с заявлением о вынесении судебного приказа инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество за спорный период в заявленном размере.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней на общую сумму 41 410,30 руб., суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что ответчик Мурсалов СС.о. являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 -2020 гг.; обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2020гг.; обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год, что повлекло начислению пени.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма пеней превысила сумму 10 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требований №), соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев, когда указанная сумма превысила 10 000 руб., после истечения установленного срока для оплаты налога, т.е. в срок с ДД.ММ.ГГГГ (+6 мес.) до ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названных сумм налога, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в районный суд г. Читы с настоящим иском, т.е. в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера налога, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по страховым взносам и налогам за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком страховых взносов и вышеназванных налогов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налога в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил. В связи с чем, исковые требования о взыскании пени заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 673,86 рублей (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц, за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1, ИНН №,проживающего по адресу: <адрес>, 672038,задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму82 282,55 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 82 016 руб.;

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1 , ИНН №, задолженность по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, на общую сумму 41 410,30 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3673,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.П. Никитина

Мотивированное решение изготовлено: 07.06.2023.