Решение по делу № 2А-2237/2024 от 28.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

2а-232/25

21RS0025-01-2024-000987-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 января 2025 г. г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Мамуткиной О.Ф., при секретаре судебного заседания Мулеевой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Управление ФНС по ЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по тем мотивам, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, НДФЛ. Сумма налогов за ДАТА. в установленный законом срок им уплачена не была. В связи с чем была начислена пеня. Просят взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ и пени в общем размере 16 017,56 руб.

Дополнительным административным исковым заявлением УФНС по ЧР уточнил периоды взыскания. И по тем же основаниям просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ и пени в общем размере 16 017,56 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Управление ФНС по ЧР, ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования поддержал и показал, что ФИО1 были представлены налоговые декларации по НДФЛ, сумма налога им уплачена не была. Срок обращения в суд с иском ими не пропущен.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, реализовал свое право на участие в суде через представителя.

Представитель ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности, административный иск признал частично и показал, что задолженность по земельному налогу они признают. Но не согласны с недоимкой по НДФЛ и пеням, так как налоговые декларации ФИО1 не направлял. ООО «Рекламный вестник» заработную плату ФИО1 не платил. Вина в неуплате налога на доходы физических лиц лежит на работодателе ООО «Рекламный вестник».

Представитель заинтересованного лица ООО «Рекламный вестник», надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился,

Выслушав объяснение сторон, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР и земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС кадастровый НОМЕР. В судебном заседании представитель административного ответчика подтвердил факт наличия недоимки в уплате земельного налога, сам размер земельного налога не оспорил.

Далее, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу АДРЕС, и собственником объекта незавершенного строительства по адресу АДРЕС В судебном заседании представитель административного ответчика подтвердил факт наличия недоимки в уплате налога на имущество, сам размер налога на имущество не оспорил.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения по НДФЛ в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпунктам 3, 4 пункта 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 ДАТАг. представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДАТА., ДАТА с суммой налога, подлежащей уплате в срок до ДАТА. – 12 272 руб., до ДАТА. – 36 816 руб., источник выплаты дохода- ООО «Рекламный вестник».

Налоговым агентом ООО «Рекламный вестник» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физических лиц за ДАТА с суммой не удержанного НДФЛ – 9 934 руб.

На момент рассмотрения административного дела, налоговые декларации от ДАТАг. и справка о доходах физических лиц в установленном законом порядке не признаны незаконными.

Административный ответчик зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

ДАТАг. ФИО1 было направлено налоговое уведомление НОМЕР об уплате земельного налога и налога на имущество, НДФЛ за ДАТА.

ДАТАг. ФИО1 было направлено налоговое уведомление НОМЕР об уплате земельного налога и налога на имущество за ДАТА

Налоговые уведомления были высланы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из лицевого счета налогоплательщика следует, что ФИО1 земельный налог и налог на имущество, НДФЛ за ДАТА. в установленный законом срок не уплатил, за ним числиться недоимка. В суде представитель административного ответчика указанное обстоятельство не опроверг.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ФИО1 не получил заработную плату, вина в недоимке по НДФЛ лежит на работодателе ООО «Рекламный вестник», судом не могут быть расценены как основание для отказа в удовлетворении административного иска.

Решением Московского районного суда г.Чебоксары от ДАТАг. в удовлетворении требований ФИО1 к ООО «Рекламный вестник» о признании отказа внести изменения в 2-НДФЛ за ДАТА. и не представление измененной справки 2-НДФЛза ДАТА в налоговой орган незаконным, возложении обязанности внести изменения в 2-НДФЛ за ДАТА. и направить измененную справку 2-НДФЛ за ДАТА в налоговый орган было отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда ЧР от 23 декабря 2024г. решение вступило в законную силу.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Указанное решение не лишает право ФИО1 обратиться в суд за защитой своих трудовых прав к работодателю в порядке главы 38 Трудового Кодекса РФ «Материальная ответственность работодателя перед работником».

В соответствии со ст. 48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ст. 75 п.3 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени за период с ДАТА. в размере 949,64 руб.

Кроме того ФИО1 начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 2,64 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 0,18 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 1,80 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 0,11 руб.,

по земельному налогу (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 3,46 руб.,

по земельному налогу (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 0,23 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 489,50 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 3 508,5 руб.,

по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 74,50 руб.

ДАТАг. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление НОМЕР об уплате налога и пени (за ДАТА.) в срок до ДАТАг.

ДАТАг. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление НОМЕР об уплате налога и пени (за ДАТА.) в срок до ДАТАг.

ДАТАг. в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование НОМЕР об уплате налога и пени в срок до ДАТАг.

Кроме того, решением налогового органа НОМЕР от ДАТАг. с ФИО1 была взыскана недоимка.

Как уже указано судом выше, налоговым требованием НОМЕР от ДАТАг. налогоплательщику был предоставлен срок до ДАТАг. для уплаты земельного налога и налога на имущество. ДАТАг., то есть в установленный законом срок, УФНС по ЧР обратилось к мировому судье СУ №4 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа. ДАТАг. мировым судьей был вынесен судебный приказ. В последствии судебный приказ был отменен ДАТАг. В суд с административным иском налоговый орган обратился ДАТАг. Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом пропущен не был.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу, что требования УФНС по ЧР обоснованные и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ,

решил :

Взыскать с ФИО1, проживающего по последнему месту жительства в АДРЕС бюджет:

земельный налог за ДАТА в размере 461 руб.,

налог на имущество за ДАТА. в размере 592 руб.,

налог на доходы физических лиц за ДАТА в размере 9 934 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 2,64 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 0,18 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 1,80 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 0,11 руб.,

пени по земельному налогу (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 3,46 руб.,

пени по земельному налогу (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 0,23 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА за период с ДАТА. в размере 489,50 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 3 508,5 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц (за недоимку ДАТА.) за период с ДАТА. в размере 74,50 руб.,

пени на отрицательное сальдо за период с ДАТА. в размере 949,64 руб.,

госпошлину в размере 4 000 руб.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа: № 03100643000000018500; код бюджетной классификации - 18201061201010000510. Наименование получателя платежа: Казначейство России (ФНС России); наименование банка: Отделение Тула Банка России (УФК по Тульской области г.Тула); БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, код налогового органа 9967.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Московский районный суд г.Чебоксары ЧР в течение одного месяца для его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Мамуткина О.Ф.

Решение принято в окончательной форме ДАТАг.