Решение по делу № 2А-2095/2023 от 11.05.2023

Дело № 2а-2095/2023

УИД 51RS0001-01-2023-001545-68

Мотивированное решение изготовлено 11.05.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска

в составе председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре судебного заседания Куриловой И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц и пени по УСН,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц и пени по УСН.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, размер которых составил в 2022 году 16 744 рублей 10 копеек, пени 301 рубль 11 копеек и 4 261 рубль, пени 76 рублей 63 копейки соответственно.

Административный ответчик своей обязанности по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем, ответчику направлено требование о добровольной уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование № 3816 от 15.12.2022, требование не исполнено.

Кроме того, административный ответчик, будучи налогоплательщиком, своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля. В связи с неуплатой указанной суммы налога налогоплательщику начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование № 60936 от 09.12.2020, которое оставлено им без исполнения.

Будучи налогоплательщиком, ФИО1 также несвоевременно уплатил УСН, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год, что повлекло начисление пени на основании ст. 75 НК РФ, которые на настоящее время составляют 66 рублей 67 копеек, учитывая требование № 14556 от 24.05.2019. Сумма пени не уплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 12.12.2022 УФНС России по Мурманской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с пропуском установленного срока обращения в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 0, 02 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16 744 рубля 10 копеек и пени в размере 301 рубль 11 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 261 рубль 25 копеек и пени в размере 76 рублей 63 копейки, пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2019 годы в размере 276 рублей 05 копеек, пени по УСН в размере 66 рублей 67 копеек, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2022 году составляет на обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей и на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей.

В пунктах 2, 4 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 24.01.2018 по 25.06.2022 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в срок до 11.07.2022 должен был уплатить страховые взносы за 2022 год.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в адрес ответчика направлено требование от 15.09.2022 №3816 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, которое налогоплательщиком не исполнено.

Исходя из ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица – налоговые резиденты РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный в том числе, от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ – для физических лиц, налоговых резидентов РФ

П. 1 ст. 229 НК РФ устанавливает, что налоговая декларации представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В рассматриваемом случае согласно справке о доходах физического лица ФИО1 получил в 2017 году доход в размере 65 рублей 58 копеек, сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 24 рубля.

Учитывая, что НДФЛ не был уплачен в установленный срок, налогоплательщику выставлены и направлены налоговое уведомление №3280421 от 01.09.2020, требование № 60936 от 09.12.2020, оставшиеся неисполненными.

Исходя из ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения являются организации и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке гл. 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются доходы и доходы с вычетом расходов, выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Срок уплаты УСН для ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным периодом.

В рассматриваемом случае за налогоплательщиком числилась задолженность по УСН за 2018 год, составившая 14 840 рублей. Налог не был уплачен в установленный срок, налогоплательщику выставлено и направлено требование № 14556 от 24.05.2019 с указанием пени, оставшееся неисполненным в части суммы пени в размере 66 рублей 67 копеек. Однако на заявление о выдаче судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отказе в его выдаче в виду истечения срока подачи заявления, поскольку срок исполнения требования – 19.06.2019, а срок подачи заявления истек 19.12.2019, в то время как заявление поступило только 12.12.2022.

Административный истец указывает, что по требованиям от 09.12.2020 № 60936, от 15.09.2022 № 3816 меры взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, не применялись, поскольку требования выставлены налогоплательщику, как физическому лицу. По требованию от 24.05.2019 № 14556 вынесено решение от 09.08.2019 № 8493 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В срок, установленный в требованиях, недоимка и пени административным ответчиком не был уплачены, поэтому УФНС России по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 12.12.2022 УФНС России по Мурманской области отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в связи с пропуском установленного срока обращения в суд.

УФНС России по Мурманской области просит восстановить пропущенный срок на подачу в суд административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (часть 4 статьи 46 НК ГФ).

Как следует из материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании пеней по страховым взносам УФНС России по Мурманской области представлено мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Мурманска 12 декабря 2022 года, в то время как в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о выдаче судебного приказа должно было быть направлено в суд не позднее 19.12.2019 (19.06.2019 + 6 месяцев).

Как предусмотрено частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Административное исковое заявление направлено в суд 24.03.2023.

При этом административный истец просит восстановить пропущенный для обращения в суд срок, не указывая при этом уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствовавших своевременному обращению в суд за взысканием с административного ответчика обязательных платежей, УФНС России по Мурманской области не представлено, то есть уважительные причины пропуска срока не приведены, в связи с чем, не имеется оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд отказывает административному истцу в удовлетворении административных исковых требований к административному ответчику в связи с пропуском срока обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления УФНС России по Мурманской области о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц и пени по УСН за 2017-2022 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий И.В. Хуторцева