Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

дело № 2а-630/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2025 года <адрес>

<адрес>

Партизанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Бобровой О.Н.,

при секретаре Овчинниковой А.А., Мухориной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Т.Е.А. о взыскании недоимки по налогам и пене,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением указав, что на дату подачи иска у Т.Е.А. сформировалось общее отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) по всем налоговым обязательствам в размере – 335 953,92 руб.

Т.Е.А. с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

На основании ст. 400 НК РФ должник является плательщиков налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости, Налогоплательщику на объекты недвижимости исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 144 496,00 рублей. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика. Указанная сумма задолженности по налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со статьей 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1183,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика. Указанная сумма задолженности по налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В силу статьи 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 434,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика. Указанная сумма задолженности по налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумму 17760,91 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ общая сумма пени Т.Е.А. начислена в размере 17760,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 134 702,00 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц в сумме 134702,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; решение Партизанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № об удовлетворении требований; частично погашен ДД.ММ.ГГГГ-12567,92, остаток задолженности 121 555,08 руб.

недоимка для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на сумму 280815,00 руб. в том числе: 134 702,00 –предыдущее сальдо.

-начислено за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 146 113.00 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 2366,00 руб., в том числе: 1183,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; решение Партизанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № об удовлетворении требований; задолженность погашена 759,41 руб.-1912ДД.ММ.ГГГГ, 423.59 руб. -ДД.ММ.ГГГГ.

1183,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; заявлен в настоящем иске..

Налог на имущество физических лиц в сумме 144 496,00 руб. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; заявлен в настоящем иске.

Земельный налог с физических лиц в сумме 868,00 руб., в том числе:

434,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; решение Партизанского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № об удовлетворении требований; задолженность погашена 278,59 руб. -ДД.ММ.ГГГГ, 155,41 руб. - ДД.ММ.ГГГГ,

434,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес>; определение об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ; заявлен в настоящем иске.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 136 939,65 (налог – 135 920,00 руб., пеня -1019,65 руб.), в данную задолженность включены следующие требование:

-Транспортный налог с физических лиц в сумме 1 183,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц в сумме 134123,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог с физических лиц в сумму 434,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налогоплательщик налога на профессиональный доход в сумме 180,00 руб. за октябрь ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ, в связи с неуплатой задолженности обращалось в судебный участок № Партизанского судебного района, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 163 873,91 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией также соблюден.

Сумма задолженности в размере 163 873,91 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

Просит взыскать с Т.Е.А. в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 163 873,91 руб. в том числе: налог на имущество физических лиц в сумме 144 496.00 за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в сумме 1183,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ гол; земельный налог с физических лиц в сумме 434,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пеня подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17760,91 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Закон N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административному ответчику была исчислена пеня в сумме 17760,91 руб. на недоимку в сумме 146113,00 руб., в том числе:

Налог на имущество физических в сумме 144 496.00 за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в сумме 1183,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гол; земельный налог с физических лиц в сумме 434,00 руб. за 2023 год.

В связи с неуплатой налогов, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Партизанского судебного района <адрес> с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с Т.Е.А. задолженности и пени в размере 163 873,91 руб.

Определением мировым судьей судебного участка № Партизанского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пене был отменен в связи с поступлением возражений от Т.Е.А.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, налоговым органом срок обращения за взысканием санкций в судебном порядке не пропущен, правильность рассчитанного размера взыскиваемых сумм сомнений не вызывает, доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с Т.Е.А. задолженности по налогу и пени в общей сумме 163873.91 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5916,21 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к Т.Е.А. о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Т.Е.А. (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам и пене в общем размере 163 873.91 руб., в том числе: налог на имущество физических в сумме 144 496.00 за ДД.ММ.ГГГГ год; транспортный налог с физических лиц в сумме 1183,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гол; земельный налог с физических лиц в сумме 434,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17760,91 руб.

Взыскать с Т.Е.А. (ИНН №) в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 5916,21 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме может быть обжаловано в <адрес> суд, путем подачи апелляционной жалобы через Партизанский районный суд <адрес>.

Судья О.Н. Боброва