Административное дело №а-578/2025

УИД №RS0№-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г.<адрес>

Березовский районный суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи Черемисиной А.Д.

при секретаре судебного заседания ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–578/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2, как законному представителю ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, как законному представителю ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 741 рубль, в том числе 224 рубля за 2016 год, 271 рубль за 2018 год, 246 рублей за 2017 год, пени в размере 56,40 рублей, начисленных за 2016-2018 годы; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских округов в размере 651 рубль, в том числе 217 рублей за 2015 год, 217 рублей да 2017 год, 217 рублей за 2018 год, пени в размере 51,83 рублей, начисленных за 2016-2018 годы, на общую сумму 1.500 рублей 23 копейки.

В обоснование требований указано, что Межрайонная ИФНС № по ХМАО-Югре обратилась в судебный участок № Березовского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 741 рубль, пени в размере 56,40 рублей; земельного налога в размере 651 рубль, пени в размере 51,83 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, согласно нормам законодательства. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законом о налогах и сборах. Единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Расчет налога отображен в уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, которые на основании положения ст.52 НК РФ направлены в адрес налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.67, 70 НК РФ по истечении сроков по уплате налога должнику были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требования должником в добровольном порядке исполнены не были. Возражения относительно исполнения требований об уплате налога и пени в адрес инспекции не поступали. Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога, за должником до настоящего времени числится задолженность.

Вместе с тем, одновременно при подаче административного иска, истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, ссылаясь на значительную загруженность правового отдела Инспекции. Задолженность числится за налогоплательщиком в течение длительного времени, и, несмотря на осведомленность о наличии задолженности, налогоплательщик не уплачивает указанные суммы в добровольном порядке.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-

Югре не явился, просил о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя Инспекции (л.д.10 оборот).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, как законный представитель ФИО1 не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, однако судебные уведомления были возвращены в адрес суда за истечением срока хранения (л.д.34, 35).

Часть 1 ст.96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Извещение считается доставленным, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.39 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

На основании изложенного, суд признает административных ответчиков надлежащим образом извещенными о месте и времени судебного разбирательства, и в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре и административного ответчика ФИО2, действующей в интересах ФИО1

Изучив материалы дела, принимая во внимание доводы представителя истца, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за индивидуальный жилой дом, площадью 120,1 кв.м., расположенного по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, пгт.Игрим, пер.Светлый, 6, земельного налога - земельный участок, площадью 1153 кв.м., расположенный по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, пгт<адрес>

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве

постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных данным Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, действовавшего на момент образования задолженности, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей,

установленных данной статьей.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ в целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ).

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, законодателем предусмотрена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, действий по принудительному взысканию недоимок.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, образовалась задолженность в размере 1.500 рублей 23 копейки, которую инспекция просит взыскать с административного ответчика (л.д.19).

В адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 217 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 224 рубля (л.д.27); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 217 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 246 рублей (л.д.28); налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 217

рублей, налога на имущество физических лиц в размере 271 рубль (л.д.29).

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений недоимка в размере 224 рубля, пени в сумме 33,21 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, недоимка в размере 217 рублей, пени в размере 26,38 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 246 рублей, пени в размере 13,66 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 217 рублей, пени в размере 12,05 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 271 рублей, пени в размере 9,53 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 217 рублей, пени в размере 7,63 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 224 рублей, пени в размере 5,97 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 217 рублей, пени в размере 5,77 рублей, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Поскольку указанные требования административным ответчиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, административный истец - Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с истечением установленного законом срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа (л.д.13).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судом установлено, что инспекция обратилась с административным иском, с пропуском срока для обращения налоговых органов в суд – ДД.ММ.ГГГГ.

На дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено (л.д.9).

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Между тем, административным истцом доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока не представлено.

Значительная загруженность правового отдела Инспекции, большой объем работы по судебным делам, в том числе в Арбитражном суде <адрес>-Югры, с выездом за пределы округа, при небольшой численности работников правового отдела инспекции, ответственных за взыскание налогов в судебном порядке, не может признаваться уважительной причиной для восстановления пропущенного срока в связи со следующим.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока и необходимости отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции

Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к

ФИО2, как законному представителю ФИО1 о взыскании налогов, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Суда <адрес>-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Березовский районный суд <адрес>-Югры.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Березовского районного суда А.Д. Черемисина