Решение по делу № 2А-766/2023 от 24.05.2023 - о взыскании налоговой недоимки.

№2а-766/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2023 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, пени, пени по земельному налогу с физических лиц. Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН №. Согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, ст. 430, п.2 ст.432 НК РФ ФИО1 в установленный законом срок не оплатила начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 16 дней 10 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в суме 28482,13 руб., страховые взносы на обязательной медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 7396,16 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в установленный срок взносов на сумму недоимки начислены пени: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 28482,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 254,2 руб., по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на сумму недоимки 7396,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 66,01 руб. ФИО1 также в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1329 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей начислен земельный налог 1090,304 руб. ФИО1 в установленные сроки налог уплачен не был, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 9,73 руб. Сумма налога оплачена, пени не оплачены. Налоговым органом в адрес должника были направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговой недоимки, пени с ответчика ФИО1, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7396,16 руб., пени в сумме 66,01 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28482,13 руб., пени в сумме 254,2 руб., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 9,73 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом путем направления судебных извещений по месту жительства, СМС-сообщений на известный номер телефона, статус доставки «доставлено».

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, изучив возражения административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период спорных отношений) размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, и в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере - 8426 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1, являясь налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(10 месяцев 16 дней) в сумме 28482,13 руб. не оплатила. Нарушение сроков оплаты налога повлекло начисление налогоплательщику пени на сумму недоимки, что составило 254,2 руб.

Также из представленных налоговым органом материалов установлено, что ФИО1 взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года не оплатила, недоимка составила 7396,16 руб. Нарушение сроков оплаты налога повлекло начисление налогоплательщику пени на сумму недоимки, что составило 66,01 руб.

Также, должнику ФИО1 на праве собственности принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ – жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, площадью 1329 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ – квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 50,5 кв.м. (1/2 доли в праве), что подтверждается выпиской ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество за период, указанный в иске, были утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 08.10.2015 № 85 «О внесении изменений в решение Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11.11.2005 №134 «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре».

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

Ответчику начислен земельный налог за налоговый период 2019 года в размере 1090 руб., на указанную сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 9,73 руб.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме 78 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ года, 998 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ года, налога на имущество физических лиц в сумме 18 р. за период 2016 год, 66 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме 998 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме 1090 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимке по пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 9,73 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 254,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 66,01 руб., по земельному налогу недоимка 1090 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 28482,13 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 7396,16 руб., итого недоимка по налогам в сумме 36968,29 руб., пени в сумме 329,94 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 28482,13 руб., пени 254,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФОМС в сумме 7396,16 руб., пени в сумме 66,01 руб., по земельному налогу в сумме 1090 руб., пени в сумме 9,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

Согласно карточек «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), расчету пени в отношении плательщика ФИО1 числиться задолженность по начисленным платежам на ДД.ММ.ГГГГ: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7396,16 руб., пени в сумме 66,01 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28482,13 руб., пени в сумме 254,2 руб., задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 9,73 руб.

Расчеты судом проверены и признаны верными.

В соответствии с ч.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное и установленные судом обстоятельства, отсутствие возражений административного ответчика и отсутствие докзательств по оплате задолженности по налоговым платежам, суд приходит к выводу о том, что исковые требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, пени, обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1287,44 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № СНИЛС №, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, задолженность:

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7396 рублей 16 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей 1 копейка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенвсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 28482 рубля 13 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенвсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 254 рубля 20 копеек;

пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 73 копейки.

всего в сумме 36247 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 1287 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ