Решение по делу № 2А-579/2025 от 15.08.2025 | Туапсинский городской суд (Краснодарский край)

Дело №2а-579/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 05 августа 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в размере 202865,78 руб.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2022 году налогоплательщиком реализован объекта имущества: Вид объекта собственности: квартира Адрес объекта <адрес> Кадастровый №,Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрация ДД.ММ.ГГГГ, Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 12 000 000, Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 2 585 764.

ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Пунктом 1.1. ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, налогоплательщик, своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до 02.05.2023 года в налоговый орган по месту учёта не представил.

На основании вышеизложенных норм ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений с применением штрафных санкций:

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение № от 07.02.2024 года о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 676 000 руб., штрафных санкций в размере 21 125 руб., в том числе: - 8 450 руб. в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, - 12 675 руб. в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте налогоплательщика значилась переплата в размере 1 675,66 руб.

С учётом норм ст. 45 НК РФ, сумма НДФЛ за 2022 год к уплате составила 674 324,34 руб. (676 000 - 1 675,66).

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 97 948,67 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года. (ШПИ 80090795115665)

Между тем, в установленный срок (27.04.2024) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, штрафам и пени в сумме 793 398,01 руб.

Вынесен судебный приказ № 2а-1817/110-24 от 19.06.2024 года.

03.10.2024 мировым судьей судебного участка № 110 г. Туапсе Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1817/110-24 от 19.06.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

В связи с частичным погашением заявленной суммы задолженности административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 202 865,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - 181 740,78 руб.; штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, - 12 675,00 руб.;штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 8 450,00 руб

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по КК в судебное заседание не явилась, в поступившем в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в их отсутствие, требования просила удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В судебном заседании установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1 ИНН №.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росреестра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2022 году налогоплательщиком реализован объекта имущества:

Вид объекта собственности: квартира, Адрес объекта <адрес>, Кадастровый №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата окончания регистрация ДД.ММ.ГГГГ, Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 12 000 000, Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 2 585 764.

На основании вышеизложенных норм, ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с ст. 220 Н РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Пп. 2 п 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи, уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Инспекцией, в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган «Росреестр» в отношении сделки по реализации объекта недвижимости.

В ответ на запросы регистрирующим органом «Росреестр» предоставлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о содержании правоустанавливающих документов, подтверждающие полученный налогоплательщиком доход от продажи объекта недвижимости, а также документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретение вышеуказанного объекта недвижимости. По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов установлено, что сумма дохода, полученная от продажи доли объекта (квартира) 12 000 000 руб. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода (приобретение) по данным налогового органа подтверждена в размере 6 800 000 руб.

По данным налогового органа налоговая база, с учётом фактически произведённых расходов, составляет 5 200 000 руб. (12 000 000 - 6 800 000).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 676 000 руб. (5 200 000 * 13%).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В данном случае количество полных и неполных месяцев для расчёта штрафных санкций, установленных п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется датой составления Акта налоговой проверки от 31.10.2023 № 4812.

Количество просроченных месяцев составляет 6 (с 02.05.2023 года по 31.10.2023 года).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ, при применении налоговых санкций налоговым органом учитываются обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В ходе камерального налоговой проверки наличия обстоятельств, отягчающих вину, не установлено.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено следующее: при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены следующие обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика: тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер);тяжёлое состояние здоровья; несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые);негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций.

В порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф составляет:676 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5% * 6 (количество просроченных месяцев) / 16 = 12 675 руб.

В порядке ст. 122 НК РФ, штраф составляет:676 000 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20% /16 = 8 450 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято Решение №858 от 07.02.2024 года о начислении НДФЛ за 2022 год в размере 676 000 руб., штрафных санкций в размере 21 125 руб., в том числе: - 8 450 руб. в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ, - 12 675 руб. в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу.

По состоянию на 13.12.2023 года на едином налоговом счёте налогоплательщика значилась переплата в размере 1 675,66 руб.

С учётом норм ст. 45 НК РФ, сумма НДФЛ за 2022 год к уплате составила 674 324,34 руб. (676 000 - 1 675,66).

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 97 948,67 руб.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Вынесен судебный приказ № 2а-1817/110-24 от 19.06.2024 года.

В связи с частичным погашением заявленной суммы задолженности административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 202 865,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - 181 740,78 руб.;штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, - 12 675,00 руб.; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 8 450,00 руб

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 по КК в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 202 865,78 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц - 181 740,78 руб.; штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, - 12 675,00 руб.; штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 8 450,00 руб.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 202 865,78 руб., в том числе:налог на доходы физических лиц - 181 740,78 руб.; штраф, исчисленный в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, - 12 675,00 руб.;штраф, исчисленный в порядке ст. 122 НК РФ - 8 450,00 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в размере 7086 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.08.2025 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 579/2025

В Туапсинском городском суде.

УИД 23RS0054-01-2025-000599-53