Дело № 2а-2401/2022

УИД 74RS0030-01-2022-003016-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

Председательствующего Корниловой И.А.,

при секретаре Жаксембаевой А.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.): пени в размере 5841,71 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 87,95 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 3245,22 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 770,89 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 1541,82 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 195,83 руб., штраф в размере 840 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 158 руб., за 2019 год в размере 158 руб., пени в размере 98,24 руб., в том числе за период со 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 14,25 руб., с 01.12.2015 по 17.02.2018 в размере 0,47 руб., с 30.11.2018 по 19.07.2019 в размере 9,40 руб., с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 8,77 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,42 руб., со 02.12.2020 по 14.06.2021 размере 4,61 руб. с 15.06.2021 по 09.08.2021 в размере 1,70 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 26.06.2020 по 09.08.2021 в размере 9,92 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в размере 1292,43 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 20,63 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 717,08 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 169,58 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 45,93 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 339,21 руб., штраф в размере 160 руб., на общую сумму 8548,38 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком указанных налогов, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, земельного налога.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не пояснил.

Представитель административного ответчика - ФИО2 действующая по доверенности от 28.01.2022 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, представила письменные возражения, в котором указала, что требования, заявленные административным истцом не признают, поскольку, налоговое уведомление и требования в адрес ФИО1 в установленные законом сроки не направлялись. Считают, что требования налогового органа заявлены с нарушением порядка предусмотренного налоговым законодательством, с пропуском срока и не подлежат удовлетворению.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за 2017 год -23400 руб., за 2018 год 26545 руб., за 2019 год 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год 4590 руб., за 2018 год 5840 руб., за 2019 год 6884 рубля.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 6 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 июля 2015 года по 08 февраля 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 26080795 от 03 августа 2020 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 158 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 76909036 от 23 августа 2019 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 год в размере 158 руб., который предложено оплатить не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно налоговому уведомлению № 32180955 от 14 июля 2018 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 158 руб., который предложено оплатить не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению № 20394795 от 16 июля 2017 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в размере 158 руб., который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению № 63749087 от 30 сентября 2016 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 183 руб., который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2016 года.

В связи с выявленной недоимкой в адрес ответчика были направлены требования:

- № 38587 от 10.08.2021г. о добровольной уплате земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в срок до 09.09.2021г. на сумму 7615,21 руб.;

- № 16508 от 15.06.2021 о добровольной уплате земельного налога в срок до 16.11.2021г. на сумму 162,61 руб.;

- №59437 от 29.06.2020 о добровольной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в срок до 30.11.2020г. на сумму 108,58 руб.;

- № 43244 от 26.06.2020 о добровольной уплате земельного налога в срок до 25.11.2020г. на сумму 164,42 руб.;

- № 41540 от 25.03.2022 о добровольной уплате земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в срок до 08.05.2020г. на сумму 1000 руб.;

- № 97456 от 20.07.2019 о добровольной уплате земельного налога в срок до 06.11.2019 г. на сумму 41,87 руб.;

- № 47990 от 08.07.2019 о добровольной уплате земельного налога в срок до 01.11.2019 г. на сумму 166,77 руб.;

№ 50501 от 30.11.2018 о добровольной уплате земельного налога в срок до 17.01.2019 г. на сумму 172,25 руб.;

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы страховых взносов административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 25.02.2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016-2019 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пени в размере 1381,95 руб., штраф в размере 160 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) пени в размере 6262,69 руб., штраф в размере 840 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог в размере 632 руб., пени в размере 98,24 руб.

18.03.2022 г. данный судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

ФИО1 возражая относительно предъявленных к нему исковых требований указал на то, что налоговое уведомление и требования в его адрес в установленные законом сроки не направлялись. Требования налогового органа заявлены с нарушением порядка предусмотренного налоговым законодательством, с пропуском срока и не подлежат удовлетворению.

Судом данные доводы административного ответчика отклоняются, поскольку в ходе судебного заседания достоверно установлено, что налоговые уведомления, требования об уплате налога были направлены ФИО1 почтой, что подтверждается представленными реестрами, отчетами об отслеживании почтового отправления.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 25 февраля 2022 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 11.08.2022.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Учитывая, что обязательство по оплате страховых взносов не исполнено административным ответчиком в полном объеме, представленный истцом расчет пени, обеспечивающих исполнение обязанности по уплате страховых взносов, проверен, признан верным, соответствующим действующего законодательства, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): пени в размере 5841,71 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 87,95 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 3245,22 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 770,89 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 1541,82 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 195,83 руб., штраф в размере 840 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 158 руб., за 2019 год в размере 158 руб., пени в размере 98,24 руб., в том числе за период со 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 14,25 руб., с 01.12.2015 по 17.02.2018 в размере 0,47 руб., с 30.11.2018 по 19.07.2019 в размере 9,40 руб., с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 8,77 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,42 руб., со 02.12.2020 по 14.06.2021 размере 4,61 руб., с 15.06.2021 по 09.08.2021 в размере 1,70 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 26.06.2020 по 09.08.2021 в размере 9,92 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в размере 1292,43 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 20,63 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 717,08 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 169,58 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 45,93 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 339,21 руб., штраф в размере 160 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающего по адресу: ул<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.): пени в размере 5841,71 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 87,95 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 3245,22 руб., с 07.10.2019по 09.08.2021 в размере 770,89 руб., с 07.10.019 по 09.08.2021 в размере 1541,82 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 195,83 руб., штраф в размере 840 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 158 руб., за 2019 год в размере 158 руб., пени в размере 98,24 руб., в том числе за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 14,25 руб., с 01.12.2015 по 17.02.2018 в размере 0.47 руб., с 30.11.2018 по 19.07.2019 в размере 9,40 руб., с 04.12.2018 по 07.07.2019 в размере 8,77 руб., с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 6,42 руб., с 02.12.2020 по 14.06.2021 размере 4,61 руб. с 15.06.2021 по 09.08.2021 в размере 1,70 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 20.07.2019 по 09.08.2021 в размере 21,35 руб., с 26.06.2020 по 09.08.2021 в размере 9,92 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., пени в размере 1292,43 руб., в том числе за период с 04.02.2020 по 28.06.2020 в размере 20,63 руб., с 19.03.2019 по 09.08.2021 в размере 717,08 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 169,58 руб., с 29.06.2020 по 09.08.2021 в размере 45,93 руб., с 07.10.2019 по 09.08.2021 в размере 339,21 руб., штраф в размере 160 руб., на общую сумму 8548,38 рублей

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 08.11.2022.