РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Гусев 27 января 2023 года

Гусевский городской суд Калининградской области

в составе:

председательствующего судьи Ярмышко-Лыгановой Т.Н.

при секретаре Неживой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 получены в дар объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>: - кадастровый <...> (объект собственности – земельный участок, кадастровая стоимость 274 500 руб., размер доли в праве 1); - кадастровый <...> (объект собственности - земельный участок, кадастровая стоимость 54 000 руб. размер доли в праве – 1); кадастровый <...> (объект собственности – земельный участок, кадастровая стоимость 801 000 руб., размер доли в праве – 1). Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по расчету налогового органа составляет 146 835 руб. (кадастровая стоимость земельного участка 1 129 500 х 1 х 13%). В установленный срок до 15 июля 2021 года налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 146 835 руб. административным ответчиком не уплачен. В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 годи неуплатой налога на доходы физических лиц на основании решения <...> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27 января 2022 года административному ответчику назначены штрафы соответственно в размере в сумме 2 753,13 руб. и 3 670,88 руб. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <...> от 18 апреля 2022 года, однако указанное требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области, которым 06 сентября 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-2759/2022 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения и 05 октября 2022 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать со ФИО1 <...>) задолженность на общую сумму 153 259,01 руб., а именно: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 146 835 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 2 753,13 руб., штраф за неуплату налога в сумме 3 670,88 руб.

Административный истец – представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление, в котором просил рассматривать дело в его отсутствие, с требованиями согласен в полном объеме.

Обозрев административное дело мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области № 2а-2759/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

К налогоплательщикам, указанным в п. 1 ст. 228 НК РФ, относятся физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению), которые самостоятельно производят исчисление и уплату налога (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки.

По сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году налогоплательщиком ФИО1 <...>) получены в дар три земельных участка, расположенных по адресу: <адрес>: - с кадастровым номером <...> кадастровой стоимостью 274 500 руб.; - с кадастровым номером <...> кадастровой стоимостью 54 000 руб.; - с кадастровым номером <...> кадастровой стоимостью 801 000 руб.

Поскольку в срок до 30 апреля 2021 года налогоплательщиком ФИО1 не представлена соответствующая налоговая декларация, в адрес ФИО1 направлено требование <...> от 07 сентября 2021 года о предоставлении пояснений, в котором предложено представить документы, подтверждающие его освобождение от налогообложения (разъяснено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками). Также разъяснено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечёт взыскание штрафа.

Пояснения необходимо было представить в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения требования (л.д. 13-14).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставление налоговой декларации и непредставлением пояснений, 29 октября 2021 года в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки <...>, из которого следует, что сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 года составит 146 835 руб. исходя из расчета 1 129 500 руб. (274 500 руб. + 54 000 руб. + 801 000 руб.) х 1 х 13 %.

По общему правилу, закрепленному в п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Следовательно, передача в дар упомянутого в п. 18.1 ст. 217 НК РФ имущества (в данном случае земельных участков), гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Какие-либо доказательства, подтверждающие, что вышеуказанные земельные участки ФИО1 получил в дар от членов своей семьи и (или) близких родственников, ни налоговому органу, ни суду не представлены.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

В силу положения ч. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом правомерно рассчитан налог на доход физического лица (в данном случае ФИО1) с учетом кадастровой стоимости (1 129 500 руб.), налоговой ставки – 13 % и размера доли (1), который, как указано выше, составляет 146 835 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки в связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год и неуплатой в срок суммы налога, Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области вынесено решение от 27 января 2022 года <...> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) и ст. 122 НК РФ (неуплата суммы налога), в виде штрафа, размер которого с учетом смягчающих обстоятельств составляет 6 424,01 руб. (2 753,13 руб. + 3 670,88 руб.).

Несмотря на направленное в адрес ФИО1 требование <...> от 07 сентября 2021 года, где было разъяснена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган, соответствующая налоговая декларация так и не была представлена, доказательств того, что соответствующая декларация была предоставлена до 30 апреля 2021 года либо позднее, суду не представлено.

При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её преставления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно решению <...> от 27 января 2022 года сумма штрафа за непредставление налоговой декларации составит 22 025 руб. исходя из расчета 146 835 руб. х 5 % х 3 мес., при этом налоговый орган с учетом смягчающих обстоятельств снизил размер штрафа до 2 753,13 руб. (в 8 раз).

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 должен был уплатить сумму налога в размере 146 835 руб. не позднее 15 июля 2021 года, однако сведения об оплате налога отсутствуют, доказательств обратного суду не представлено.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Из решения <...> от 27 января 2022 года следует, что сумма штрафа за неуплату налога в размере 146 835 руб. составит 29 367 руб. исходя из расчета 146 835 руб. х 20 %, при этом налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств снижен размер штрафа до 3 670,88 руб. (в 8 раз).

Решение налогового органа от 27 января 2022 года <...>, на основании которого со ФИО1 взысканы налог на доходы физических лиц и штрафы, никем не оспорено и не отменено.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 18 апреля 2022 года <...> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 14 июня 2022 года (сумма налога на доходы физических лиц со сроком уплаты до 15 июля 2021 года – 146 835 руб., штрафы – 3 670,88 руб. и 2 753,13 руб.).

Требование оставлено без исполнения, налог и назначенные налоговым органом штрафы административным ответчиком не оплачены.

Поскольку обязанность по уплате налога и штрафов административным ответчиком исполнена не была, налоговый орган 06 сентября 2022 года обратился к мировому судье 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

06 сентября 2022 года мировой судья 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-2759/2022 о взыскании со ФИО1 в пользу налогового органа – штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставления налоговой декларации) в размере 2 753,13 руб., налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 146 835 руб., штрафа в размере 3 670,88 руб., на общую сумму 153 259,01 руб. Также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 132,59 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области от 05 октября 2022 года судебный приказ от 06 сентября 2022 года отменен, административное исковое заявление подано в суд 01 декабря 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 146 835 руб., штрафа за неуплату суммы налога в размере 3 670,88 руб. и штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2 753,13 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 265,18 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, штрафов удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>): - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 146 835 рублей; - штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 2 753,13 рублей; - штраф за неуплату налога в сумме 3 670,88 рублей, всего 153 259,01 рублей.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <...>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 265,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гусевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2023 года.

Председательствующий Т.Н. Ярмышко-Лыганова

Дело № 2а-48/2023 (№2а-731/2022)

39RS0008-01-2022-001570-03