Решение по делу № 2А-3048/2025 от 04.08.2025 | Советский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

№2а-3048/2025

03RS0007-01-2025-003841-11

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Р.Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что Р.Г.С. являясь собственником транспортного средства и плательщиком транспортного налога, а также являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в период с 15.03.2019 по 08.02.2021, не уплатила обязательные платежи в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1888,56 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2180,00 рублей;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 3476,57 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 902,79 рублей;

- пени в размере 5360,96 рублей по состоянию 06.11.2023г.,

всего задолженность на общую сумму 13808,88 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Р.Г.С. в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, Р.Г.С. является собственником следующего имущества:

-квартиры, адрес: ... кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., ...) ул., ... кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка/модель ..., VIN: ..., год выпуска 2012, дата регистрации права 29/10/2019 (на который начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2180 рублей (сумма к уплате с учетом переплаты 1888,56 рублей); транспортный налог за 2021 год в размере 2180 рублей);

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка/модель ..., VIN: ..., год выпуска 2009, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ Р.Г.С. является плательщиком транспортного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом(п.5 ст. 432 НК РФ).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Р.Г.С. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 15.03.2019 по 08.02.2021 года и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Р.Г.С. исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель.

Административному ответчику Р.Г.С. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которые оплачены не в полном объеме.

Расчет страховых взносов за период деятельности с 01.01.2021 по 08.02.2021 следующий:

-страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составляют 3476,57 рублей =(32448,00/12)*1+(32448,00/12/28)*8);

-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере составляют 902,79 рублей (8426,00/12)*1+(8426,00/12/28)*8).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13160,84 рублей.

По состоянию на 28.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 13808,88 рублей, в том числе налог 8447,92 рублей, пени 5360,96 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1888,56 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2180,00 рублей;

- пени в размере 5360,96 рублей по состоянию 06.11.2023г.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления 01.09.2021 №61550619 со сроком уплаты 01.12.2021, от 01.09.2022 №55331552 со сроком уплаты 01.12.2022, от с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (пени) в установленный в налоговом уведомлении срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование №28472 по состоянию на 23.07.2023г.

Ранее административному ответчику налоговым органом направлялись требования от 14.12.2020 №194177 в сумме 1030,75 рублей со сроком уплаты до 15.01.2021; требование от 25.01.2021 №2351 в сумме 41012,97 рублей со сроком исполнения до 17.02.2021; требование от 11.04.2021 №13140 в сумме 4408,01 рублей со сроком исполнения до 28.05.2021; требование от 21.12.2021 №62687 в сумме 1888,56 рублей со сроком исполнения до 08.02.2022; требование от 13.12.2022 №52710 в сумме 2186,00 рублей со сроком исполнения до 16.01.2023.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, требования от 14.12.2020 №194177; от 25.01.2021 №2351; от 11.04.2021 №13140; от 21.12.2021 №62687; от 13.12.2022 №52710, прекратили действие в связи с направлением административному ответчику требования №28472.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №28472 от 23.07.2023г. составила 13591,52 руб., то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, и получено 05.08.2023, в связи с отсутствием действий в личном кабинете налогоплательщика требование повторно направлено Р.Г.С. 13.01.2025 письмом за №21-29/00290 ...

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени на:

-транспортный налог за 2019 год (в размере 996,00 рублей) пени за период с 02.12.2020 по 19.11.2021 в размере 61,30 рублей;

-транспортный налог за 2020 год (в размере 1888,56 рублей) пени за период с 02.12.2021 по 07.11.2023 в размере 286,65 рублей;

-транспортный налог за 2021 год (в размере 2188,00 рублей) пени за период с 02.12.2022 по 07.11.2023 в размере 220,25 рублей;

-по страховым взносам на ОПС за 2019 год (в размере 23356,95 рублей) пени за период с 01.01.2020 по 11.09.2020 в размере 525,92 рублей;

-по страховым взносам на ОМС за 2019 год (в размере 5477,59 рублей) пени за период с 01.01.2020 по 11.09.2020 в размере 134,44 рублей;

-по страховым взносам на ОПС за 2020 год (в размере 32448,00 рублей) пени за период с 01.01.2021 по 27.04.2022 в размере 2527,22 рублей;

-по страховым взносам на ОМС за 2020 год (в размере 8426,00 рублей) пени за период с 25.02.2021 по 28.04.2022 в размере 655,19 рублей;

-по страховым взносам на ОПС за 2021 год (в размере 3476,57 рублей) пени за период с 25.02.2021 по 07.11.2023 в размере 754,43 рублей;

-по страховым взносам на ОМС за 2021 год (в размере 902,79 рублей) пени за период с 25.02.2021 по 07.11.2023 в размере 195,56 рублей.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки:

-транспортный налог за 2019 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ от < дата > ... (оплачен 19.11.2021г. в сумме 996 рублей, исполнительное производство ...-ИП от < дата >, окончено < дата >);

-транспортный налог за 2020, 2021 годы взыскиваются в настоящем административном деле;

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. уплачены налогоплательщиком (ОПС - 20.07.2020 в сумме 515,43 рублей, 06.08.2020 в сумме 11500 рублей, 11.09.2020 в сумме 11295,64 рублей, 11.09.2020 в сумме 45,88 рублей; ОМС 11.09.2020 в сумме 22,16 рублей, 11.09.2020 в сумме 5455,43 рублей) в связи с чем погашением задолженности налоговый орган не обращался в суд за взысканием указанной задолженности;

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ от < дата > ... (погашение ОПС – 19.11.2021 в сумме 4841,4 руб., 17.12.2021 в сумме 5743,64 руб., 20.01.2022 в сумме 6188,30 руб., 25.02.2022 в сумме 6503,93 руб., 22.03.2022 в сумме 6346,11 руб., 27.04.2022 в сумме 2724,78 руб.; погашение ОМС 19.11.2021 в сумме 1257,17 руб., 17.12.12021 в сумме 1517,46 руб., 20.01.2022 в сумме 1606,96 руб., 25.02.2022 в сумме 1688,92 руб., 31.03.2022 в сумме 1647,94 руб., 28.04.2022 в сумме 707,55 руб., исполнительное производство ...-ИП от < дата >, окончено < дата >);

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год по сроку уплаты 24.02.2021г. взыскиваются в настоящем административном деле (частично оплачены налогоплательщиком 15.03.2024 в сумме 137,90 рублей, 19.04.2024 в сумме 552,36 рублей).

В силу вышеприведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности ... от 23.07.2023г. в срок по < дата >.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы РБ ... от < дата > взыскана задолженность в общем размере 13808,88 руб. Определением мирового судьи от 20.11.2024 года указанный судебный приказ отменен.

Согласно ответа Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ ... на запрос суда судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г.Уфы на основании судебного приказа ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, которое прекращено < дата > в связи с отменой судебного приказа (п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от < дата > №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). С депозитного счета ССП поступили денежные средства в сумме 0,00 рублей.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 13808,88 рублей в том числе: налог - 8447,92 рублей, пени в размере 5360,96 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1888,56 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2180,00 рублей;

- пени в размере 5360,96 рублей по состоянию 06.11.2023г.,

всего задолженность на общую сумму 13808,88 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 04.08.2025.