Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 14 602 руб. 12 коп., в том числе налог на имущество за 2022 год – 285 руб., налог на имущество за 2023 год – 313 руб., транспортный налог за 2022 год – 5 005 руб., транспортный налог за 2023 год. – 3 688 руб., пени в размере 5 311 руб. 12 коп.

Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным ЕГРИП налогоплательщик был зарегистрирован в ИФНС по <адрес> в качестве ИП с <дата> по <дата>. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, дата регистрации <дата>, размер доли в праве – 3/20, площадью 55,80 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>. Исходя из формулы исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 285 руб. со сроком уплаты налога до <дата>, расчёт налога представлен в налоговом уведомлении № от <дата>. Исходя из формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 313 руб. со сроком уплаты налога до <дата>, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от <дата>. В установленный срок налог на имущество за 2022-2023 в сумме 598 не уплачен. Кроме того, по данным УГИБДД по <адрес> налогоплательщику принадлежали транспортные средства: грузовой автомобиль ..., г.р.з. №, 1996 года выпуска, мощностью 79 л.с., <дата> регистрации, дата прекращения владения – <дата>; легковой автомобиль ..., г.р.з. №, 2002 года выпуска, мощностью 101 л.с., <дата> регистрации. Исходя из формулы, исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 5 005 руб. со сроком оплаты налога до <дата>, расчет представлен по налоговому уведомлению № от <дата>. Исходя из формулы исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 3688 руб. со сроком оплаты налога до <дата>, расчет представлен по налоговому уведомлению № от <дата>. Транспортный налог за 2022-2023 годы в сумме 8 693 в установленный срок не уплачен. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от <дата> № со сроком добровольной уплаты до <дата> в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки и пенсии. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет <дата>. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен.

В судебное заседание УФНС России по <адрес> своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ранее представил в суд возражения относительно заявленных требований, просил отказать в удовлетворении требований в связи с тем, что налоговые платежи, в частности за транспорт, им оплачены ранее в полном объеме и в установленные сроки.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> №а-239/2025, суд приходит к следующему.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями п.1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ направляется требование об уплате налога, которое является основанием для начала процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным налоговым платежам, пени.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в <адрес> от <дата> №-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит объект недвижимости – квартира с кадастровым номером №, дата регистрации <дата>, размер доли в праве – 3/20, площадью 55,80 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности на которую не прекращено.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество за 2022, 2023 годы по налоговым уведомлениям № от <дата> и № от <дата> в отношении указанного выше объекта недвижимости в следующих размерах: 285 руб. и 313 руб. соответственно.

Таким образом, итоговая сумма начисленного налога на имущество составила 598 руб.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате обязательных платежей и пени, указанная в требовании, до настоящего времени в полном объеме не погашена, в бюджет не поступила (доказательства обратного в материалах дела отсутствуют).

<дата> налоговой орган обратился к мировому судье судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в совокупном размере 14 602 руб. 12 коп.

Судебным приказом № от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за период с 2022 по 2023 г.г. в размере 14 602 руб. 12 коп.

В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата>.

<дата> УФНС России по <адрес> обратились в Свердловский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Оспаривая наличие заявленной к взысканию задолженности, ФИО1 представлены в материалы дела чеки по операциям от <дата> на сумму в размере 3 030 руб., от <дата> на сумму 285 руб., от <дата> на сумму 3 030 руб., от <дата> на сумму 1 руб. 25 коп., от <дата> на сумму 259 руб., от <дата> на сумму 3 375 руб. В качестве назначения платежа указано «Налоговый платеж».

Из представленных УФНС России по <адрес> дополнительных пояснений следует, что внесенные ФИО1:

- денежные средства в сумме 235 руб. по платежному документу от <дата> зачислены в погашение задолженности по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты до <дата>,

- денежные средства в сумме 259 руб. по платежному документу от <дата> зачислены в погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты до <дата>,

- денежные средства в сумме 3030 руб. по платежному документу от <дата> зачислены в погашение задолженности по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты до <дата>,

- денежные средства в сумме 1 руб. 25 коп. по платежному документу от <дата> зачислены в уплату пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (5005 руб. по сроку уплаты <дата>, уплаченную лишь <дата>),

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <дата> был введен Единый налоговый счет (ЕНС), в связи с чем все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Задолженность по уплате налогов – общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В п. 8 ст. 45 НК РФ указано, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами в определенной последовательности – первоначально погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, а именно: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лип - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На каждом этапе зачет платежей осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж засчитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

На <дата> за налогоплательщиком ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налогам в сумме 18258 руб. 83 коп (в т.ч. по страховым взносам на ОПС за 2018 год 14414 руб. 22 коп., по страховым взносам на ОМС за 2018 год 3171 руб. 18 коп., по транспортному налогу за 2021 год 673 руб. 43 коп.).

Денежные средства в сумме 285 руб. по платежному документу от <дата> и в сумме 3030 руб. по платежному документу от <дата> зачтены в частичное погашение начислений по страховым взносам на ОПС за 2018 год.

Денежные средства в сумме 3375 руб. по платежному документу от <дата> зачтены в частичное погашение пеней, начисленных на отрицательное сальдо по налогам. Указанный подход отвечает правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной в кассационном определении от <дата> № (по дел №).

Таким образом, суд приходит к выводу, что денежные средства, поступившие в УФНС России по <адрес> от ФИО1 распределились в соответствии с очередностью платежей, указанной в п. 8 ст. 45 НК РФ, и не могут быть зачтены в счет оплату задолженности по настоящему делу.

С учетом изложенных норм права, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства суд признает задолженность ФИО1, заявленную в настоящем иске, не погашенной, а требования УФНС России по <адрес> – подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>:

транспортный налог за 2022 год – 5 005 руб.;

транспортный налог за 2023 год – 3 688 руб.;

налог на имущество за 2022 год – 285 руб.;

налог на имущество за 2023 год – 313 руб.;

пени в размере 5 311 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева

Мотивированное решение изготовлено <дата>.