Решение по делу № 2А-5083/2024 от 20.03.2025

Дело № 2а-580/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008420-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 70 589,80 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2015 год - 18 268,65 руб.; за 2016 год – 17 773 руб.; за 2021 год – 9 565 руб.

– пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) – 24 983,15 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2015 год - 18 268,65 руб.; за 2016 год – 17 773 руб.; за 2021 год – 9 565 руб.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 09.09.2016 №1033319589 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 20 496 руб., №63880172 от 20.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 17 773 руб., №38781923 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 9 565 руб., между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог в полном объеме налогоплательщиком ФИО1 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 21 899,59 руб., в том числе 21 838,01 руб. - за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2014 год по 2021 год, 61,58 руб. – за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество за 2016, 2017, 2018гг. Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо 93 817,27 руб., из них пени – 28 350,27 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 3367,12 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию – 24 983,15 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4373 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогу – 90 280,01 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 28.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представив письменные пояснения, согласно которым сумма задолженности по налогам, на которую начисляются пени, составляет 65 467 руб., налоговым органом применены меры взыскания:

-по налогу на имущество по сроку уплаты 01.12.2021 за 2016, 2017, 2018 годы - №2а-157/2016 от 14.06.2016;

- по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 вынесен судебный приказ <номер>, впоследствии отмененный по возражениям ФИО1

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2018 - №2а-2034/2019 от 30.09.2019,

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 - №2а-2125/2020 от 21.09.2020, №2а-1514/2021 от 27.04.2021, исполнительный лист ФС 032085769 от 07.07.2021,

- по транспортному налогу за 2019 год - №2а-2825/2022 от 25.10.2022, №2а-2188/2023 от 22.08.2023,

- по транспортному налогу за 2019 год – 2а-2825/2022 от 25.10.2022, №2а-2188/2023 от 22.08.2023,

- по транспортному налогу за 2021 год – 2а-1557/2024 от 28.05.2024

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, представила в суд письменные возражения, в которых просит об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пеней за 2015-2021 годы, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа ответчик обратился к мировому судье за переделами установленного шестимесячного срока, пропустив значительный период времени по взысканию задолженности (л.д.93-95).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства (л.д.24-26).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 09.09.2016 №1033319589 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 20 496 руб., №63880172 от 20.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 17 773 руб. Согласно актам налогового органа от 15.06.2022 указанные уведомления выделены к уничтожению (л.д.17,20). Также в адрес ФИО1 почтовой связью направлено налоговое уведомление №38781923 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 9 565 руб. (л.д.21,22).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам №4373 по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком уплаты до 26.07.2023 обязательство по налогам – 65 467 руб., пени – 24 813,01 руб. (л.д.12), полученное налогоплательщиком 29.06.2023 (л.д.14).

Решением Серпуховского городского суда от 02.06.2023 по делу №2а-2188/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС №11 России по Московской области взыскана недоимку по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год – 4 148 руб., пени – 250,97 руб.; за 2020 год – 4 539 рублей, пени – 15,89 руб.,; пени в сумме 451,12 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 885 рублей, а всего взыскано – 10 289,98 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 9 565 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 4373 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 28.05.2024 в последствие был отменен 05.06.2024 по возражениям должника ФИО1 05.12.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021г. сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 29.06.2023 (л.д.14). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021г. ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления (л.д.21).

Установлено, что в 2021г. за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, она была обязана уплачивать транспортный налог, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения, в силу закона обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в сумме 4148 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда по делу №2а-2188/2023, вступившим в законную силу 14.08.2023, поскольку установлено, что по данному делу 15.08.2023 выдан исполнительный лист ФС <номер>, срок предъявления которого не истек, решение о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год вынесено по требованию № 3951 по состоянию на 04.12.2021, по транспортному налогу за 2020 год по требованию №74081 по состоянию на 16.12.2021, в связи с чем, взыскание пеней за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2019 год должно производиться с 05.12.2021 по 31.12.2023, транспортного налога за 2020 год с 17.12.2021 по 31.12.2023.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4148 руб., за период с 05.12.2021 по 31.12.2022, что составит 563,42 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4539 руб., за период с 17.12.2021 по 31.12.2022, что составит 605,19 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4148 руб., 2020 год в размере 4539 руб., взысканных решением суда по делу №2а-2188/2023, а также задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9 565 руб. (всего 18 252 руб.), которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 18 292 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 11.12.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 11.12.2023, которые составят 1 976,40 руб.

Суд отмечает, что включение в отрицательное сальдо недоимки, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС, ровно как и не подлежала включению задолженность фактически исполненная налогоплательщиком в рамках имевшихся в отношении него исполнительных производств, однако включенная в ЕНС в виду направления инспекцией денежных средств, поступивших от РОСП, за иные налоговые периоды (более ранние), принудительных мер ко взысканию по которым не принято.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2016 годы, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 28.05.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию транспортного налога за 2015, 2016гг.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки превышающие трех летний срок давности, а также по которым истёк срок хранения документов, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек. Более того, в виду уничтожения материалов исполнительного производства из–за истечения срока их хранения, суд лишен возможности определить реальную сумму пеней с учетом произведенных в рамках производства платежей, определить срок период их взыскания. Таким образом, административный истец, не обращаясь своевременно в суд в течение длительного срока, способствовал созданию ситуации, в которой собирание доказательств объективно невозможно.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 9 565 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 71,74 руб.:

- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4148 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-2188/2023, за период с 05.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 563,42 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4539 руб., взысканного решением суда по делу № 2а-2188/2023, за период с 17.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 605,19 руб.;

- пени, рассчитанные с 01.01.2023 на сумму совокупной обязанности (ЕНС) за неуплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 года (18 252 руб.) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1 976,40 руб., а всего взыскать - 12 781 (двенадцать тысяч семьсот восемьдесят один) рубль 75 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015, 2016 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2025.