Дело 2а-140/2025
55RS0039-01-2024-001369-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2025 года р.п. Шербакуль Омской области
Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Дегтяренко О.В., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Шербакульский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости, ему направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 с расчетом и размером налогов. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование № от 27.06.2023. В соответствии с положениями ст. 75, п.3 ст.48 НК РФ начислена пеня. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 12160,00, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 5019,00 рублей за 2022 год; транспортный налог с физических лиц 4555,00 рублей за 2022 год; земельный налог с физических лиц в границах поселений 2586,00 рублей за 2022 год.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Направили уточненное административное исковое заявление, которое поступило в суд 01.04.2025 года, в котором просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 7141,00 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4555,00 рублей; земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2586,00 рублей.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 8 по Омской области в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.
Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – 263-ФЗ). В соответствии с ст. 11.3 НК РФ
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.
В силу п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.
С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.
По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).
Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).
Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах от 12.08.2024г., установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего недвижимого имущества:
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Кроме того, согласно информации, предоставленной административным ответчиком, ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником:
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.
Также согласно сведений отделения Госавтоинспекции ОМВД России по Шербакульскому району от 13.08.2024 следует, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником следующего движимого имущества (указанного в налоговом уведомлении):
- <данные изъяты>;
- <данные изъяты>;
- <данные изъяты>.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
П. 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
П. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм.
Судом установлено, что в связи с неуплатой указанных налогов ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15.08.2023 об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 4 555,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 2 586,00 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2023 года.
На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 27.06.2023.
В связи с неисполнением указанного требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, на основании которого 10.01.2024 мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за 2022 год в размере 12 160,00 рублей, гос. пошлины в размере 486,40 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 23.01.2024 года указанный судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в районный суд 25.06.2024 г.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с вышеуказанными положениями закона, 14.09.2023 налоговым органом принято Решение № 1284 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Административный истец, с учетом уточненных требований указывает, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком по налогам в общем размере 7 141,00 рублей, не погашена.
Административным ответчиком в добровольном порядке, после возбуждения настоящего административного дела, требования исполнены, что подтверждается чеком по операции на сумму 12 160,00 рублей от 29.08.2024, в котором указано, что платеж совершен ФИО1 в Казначейство России (ФНС России), с указанием УИН № (данный № УИН указан в налоговом уведомлении, направленном административному ответчику – л.д.24, 73)
Кроме того, административным ответчиком 20.09.2024 приобщены к материалам дела налоговое уведомление № от 15.08.2023, чек от 11.10.2023, согласно которому произведена оплата на сумму 12 160,00 рублей по реквизитам, указанным административным истцом в налоговом уведомлении (л.д.96,97).
Согласно информации административного истца от 01.04.2025, вышеобозначенный платеж распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ в задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 4 919,00 (в счет уплаты по приказу №2а-25/2024); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в сумме 7 241,00 рублей (задолженность взыскивается в рамках ст. 47 НК РФ в СОСП по Омской области по постановлению № от 14.06.2024).
Согласно информации административного истца от 29.07.2024 платеж в сумме 12 160,00 рублей от 11.10.2023 зачтен в налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2022 год.
Суд отмечает, что погашение задолженности ФИО1 осуществлено вследствие добровольного удовлетворения требований инспекции в рамках настоящего административного дела по реквизитам, указанным административным истцом в исковом заявлении, а также в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, что, во всяком случае, не предопределяло право на произведение каких-либо зачетов поступившей суммы в счет иных задолженностей.
Определенный положениями п.1, п.2 ст. 11.3, п.8, п.10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.
Статьей 46 КАС РФ определено право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступает в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано.
В связи с тем, что бремя доказывания правомерности взыскания, в данном случае, возложено на административного истца, суд полагает необходимым в удовлетворении данного требования отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В. Дегтяренко
Решение изготовлено в окончательной форме 11 апреля 2025 года.